32. Налоговая система, ее структура. Принципы налогообложения, виды налогов и их функции

Налоговая система Беларуси формировалась на классичес¬ких принципах налогообложения, с учетом разработанных на¬логовой практикой других стран принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточне¬ны положениями, вытекающими из практической необходи¬мости.  В основу налоговой системы Республики Беларусь положе¬ны следующие принципы:  1 однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определен¬ный законом период;  2 оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;  3 одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;  4 установленный порядок введения и отмены органами вла¬сти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;  5 четкая классификация налогов, взимаемых на террито¬рии страны, в основу которой положена компетенция соответ¬ствующей власти;  6 обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;  7 стабильность ставок налога в течение довольно длительно¬го периода и простота исчисления платежа.  Эти принципы не всегда соблюдаются. Так, однократность нарушается при взимании НДС с импортных товаров, за кото¬рые уже уплачены таможенные пошлины. Нет четкой класси¬фикации в зависимости от уровней органов государственной власти, когда все большая часть республиканских налогов яв¬ляется регулирующей по отношению к местным органам влас¬ти. Нередко действие закона, подписанного в середине года, распространяется на весь год.  В налоговом законодательстве нашли отражение полномо¬чия налоговых органов, их права и обязанности, а также права и обязанности налогоплательщиков и основные виды ответ¬ственности за нарушения налогового законодательства.  В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффектив¬ности производства, повышению благосостояния населения.  При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов:  1 государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;  2 юридических лиц, чтобы не сократилось производство;  3 населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.  Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нару¬шил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах юридические и физические лица несут ответствен¬ность, виды и размер которой регулируются законодательс¬твом. 

Налог – это обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в государственный бюджет.  Принципы налогообложения:  1. Всеобщность налогов - каждый гражданин государства обязан принимать участие в поддержании правительства.  2. Определённость налогов - должны быть строго определены время уплаты, способ взимания и величина налога.  3. Простота и удобство - налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшие удобства для плательщика.  4. Минимальные издержки - налог не должен быть обременителен для налогоплательщика.  5. Однократность налогообложения – с объекта налогообложения налог не должен взиматься более одного раза.  6. Стабильность налогообложения – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными.  Функции налогов:  1. Фискальная – связана с необходимостью пополнять госбюджет доходами.  2. Распределительная – в процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения.  3. Регулирующая – изменяя величину налоговых ставок, налоговых льгот и других параметров налогообложения правительство может целенаправленно влиять на экономическую и социально-политическую ситуацию.  1. По способу взимания:  - прямые – подоходный, на прибыль и т.д.),  - косвенные – входят в цену товара, увеличивая её (ндс, акцизы, таможенные пошлины и т.д.).  2. По характера налоговых ставок:  - пропорциональные - независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки  - прогрессивные – уровень налоговых ставок растёт по мере роста дохода (налог на прибыль, подоходный налог)  - регрессивные – уровень налоговых ставок падает по мере роста дохода,  - твёрдые – устанавливаются фиксированные суммы выплат  3. По направлениям распределения: республиканские и местные (муниципальные).