7.Анализ расходов на оплату труда
Производительность и интенсивность труда оказывают влияние на фонд оплаты труда, который занимает значительный удельный вес в составе затрат предприятия, особенно в трудоемких производствах.
Формирование расходов на отплату труда зависит от категории работников, так как сдельная оплата труда наиболее подвержена влиянию объема выпуска продукции.
При повременной оплате труда ФОТ зависит от отработанного времени, а так же от количества выходов работников на работу.
Переменная часть расходов на оплату труда включает: оплату по сдельным расценкам выплаты премий, социальных пакетов и т.д.
Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов:
В области использования трудовой рабочей силы:
оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;
установление соответствия профессионального состава и уровню квалификации работающих, требованиям производства;
изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы;
анализ влияния численности работающих на динамику продукции;
проверка данных об использовании рабочего времени и разработка мероприятий по его лучшему использованию и устранению его непроизводительных затрат.
В области производительности труда:
установление уровня производительности труда по структурным подразделениям;
сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов;
определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда;
выявление резервов дельнейшего роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.
Проведение факторного анализа изменения фонда оплаты труда на примере ОАО «Завод бурового оборудования».
Провести анализа изменения ФОТ в сравнении с планом по данным таблицы 6.
Таблица 6 - Расчет экономии (перерасхода) по ФОТ
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
% выполнения плана |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 Выпуск продукции |
90966 |
108700 |
119,5 |
× |
× |
2 ФОТ |
3910 |
4023,8 |
× |
113,8 |
- 648,65 |
3 Скорректированный план ФОТ |
|
4672,45 |
× |
× |
× |
Фонд оплаты труда занимает значительный удельный вес с составе затрат предприятия.
Расчет абсолютного отклонения ФОТ необходим для общей оценки численности, и относительного отклонения для оценки обеспеченности предприятия кадрами и принятия управленческих решений.
Скорректированный ФОТ отражает какой должен быть оптимальный плановый ФОТ при фактических объемах производства.
Исходя из расчетов таблицы 6, видно, что изменение ФОТ в абсолютном выражении составило 113,8 тыс.рублей. это говорит об увеличении ФОТ на предприятии, что положительно влияет на работников, тем самым повышает производительность труда и выпуск продукции.
Наблюдается экономия ФОТ, об этом свидетельствует относительное отклонение, которое составило -648, 65 тыс.рублей.
Причины этому следующие:
отсутствие заказов;
сокращение рабочих дней;
сокращение численности работников;
отсутствие квалифицированного персонала.
Основным источником информации для проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку.
Мероприятия по мобилизации ФОТ, могут быть следующие:
повысить эффективность использования трудовых ресурсов;
сократить расходы на содержание аппарата управления;
проводить стимулирующие воздействия, в виде премий, надбавок за внеурочное время работы.