Вопросы к теме (план семинарского занятия):

1. Плательщики страховых взносов. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

2. База для начисления и тарифы страховых взносов для работодателей. Объекты обложения и необлагаемые выплаты. Порядок расчета базы по страховым взносам.

3. Сроки уплаты и предоставление отчетности по страховым взносам работодателями.

4. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями. Тарифы для предпринимателей и приравненных к ним лицам.

Практическое задание 1

В июне 2013 года работница М.А. Седова ушла в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Рассчитайте сумму полагающегося работнице пособия по уходу за ребенком за полный месяц, используя следующие данные: – расчетный период для расчета пособия – 2011–2012 годы; – по данным бухгалтерии компании, в течение 2011–2012 годов Седова болела в общей сложности 35 календарных дней; – в 2011 году суммарный доход Седовой (без учета пособий по временной нетрудоспособности) составил 141 818,18 руб., в 2012 году – 580 000 руб.; – все выплаты, начисленные Седовой (кроме пособий по временной нетрудоспособности) облагаются страховыми взносами в ФСС РФ. Кроме того, Седова представила с прошлого места работы справку о том, что в 2011 году она заработала там 282 515,16 руб., на которые были начислены взносы в ФСС РФ. При этом исключаемых периодов на прошлом месте работы у нее не было.

Практическое задание 2

Менеджер Д.В. Воронцов с 5 августа 2013 года ушел в отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 августа 2012 года по 31 июля 2013 года – Воронцов отработал полностью. Других выплат, помимо оклада, в течение расчетного периода работник не получал. На начало расчетного периода оклад Воронцова составлял 19 600 руб. в месяц. С 1 января 2013 года в рамках повышения окладов в целом по организации оклад Воронцову был повышен до 23 520 руб. Рассчитайте суммы отпускных и взносов во внебюджетные фонды.

Практическое задание 3

С января по сентябрь 2013 года компания произвела в пользу работника выплаты, облагаемые страховыми взносами, на общую сумму 720 000 руб. (заработная плата за 9 месяцев). Компания уплачивает страховые взносы по общим тарифам (22% – в ПФР, 2,9% – в ФСС РФ, 5,1% – в ФФОМС). Обязанности уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам нет. Прав на пониженные тарифы компания не имеет. Льгот нет. Какую сумму страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) необходимо начислить на эти выплаты?

Комплексное ситуационное задание (кейс) – заполнение отчетности

Используя следующие данные, заполните форму РСВ-1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» за 9 месяцев 2013г.

Среднесписочная численность работников ЗАО «МАРС» за девять месяцев составила четыре человека:

• руководитель А.В. Львов, 1968 г. р.;

• главный бухгалтер А.С. Глебова, 1977 г. р.;

• кладовщик Н.И. Коровина, 1975 г. р. (является инвалидом II группы);

• водитель Ю.И. Колесов, 1978 г. р. (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10)).

Задолженность организации перед Пенсионным фондом по состоянию на 1 января 2013 года составляла 14 600 руб., в том числе:

• по взносам на страховую часть пенсии – 8800 руб.;

• по взносам на накопительную часть пенсии – 3200 руб.;

• по взносам в ФФОМС – 2600 руб.

В первом полугодии 2013 года ЗАО «МАРС» были начислены и уплачены взносы в следующих размерах:

• на финансирование страховой части трудовой пенсии – начислено 28 500 руб. (уплачено 27 800 руб.);

• на финансирование накопительной части трудовой пенсии – начислено 10 800 руб. (уплачено 10 400 руб.);

• на обязательное медицинское страхование – начислено 8760 руб. (уплачено 8440 руб.);

• по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов – 600 руб. (уплачено 400 руб.).

За III квартал 2013 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).

Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам (руб.):

Фамилия	Июль	Август		Сентябрь	Всего за III квартал
	выплаты, облагаемые страховыми взносами	выплаты, облагаемые страховыми взносами	выплаты, не облагаемые страховыми взносами	выплаты, облагаемые страховыми взносами	выплаты, облагаемые страховыми взносами	выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Львов	25 000	20 000	5000	25 000	70 000	5000
Глебова	15 000	15 000	–	15 000	45 000	–
Коровина	10 000	7000	3000	10 000	27 000	3000
Колесов	10 000	10 000	–	10 000	30 000	–
ИТОГО	60 000	52 000	8000	60 000	172 000	8000

Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за III квартал составили (руб.):

• по основным тарифам:

Фамилия	В Пенсионный фонд РФ на финансирование		В ФФОМС
	страховой части	накопительной части
Львов, всего, в том числе	11 200 (70 000 × 16%)	4200 (70 000 × 6%)	3570 (70 000 × 5,1%)
Июль	4000 (25 000 × 16%)	1500 (25 000 × 6%)	1275 (25 000 × 5,1%)
Август	3200 (20 000 × 16%)	1200 (20 000 × 6%)	1020 (20 000 × 5,1%)
Сентябрь	4000 (25 000 × 16%)	1500 (25 000 × 6%)	1275 (25 000 × 5,1%)
Глебова, всего, в том числе	7200 (45 000 × 16%)	2700 (45 000 × 6%)	2295 (45 000 × 5,1%)
Июль	2400 (15 000 × 16%)	900 (15 000 × 6%)	765 (15 000 × 5,1%)
Август	2400 (15 000 × 16%)	900 (15 000 × 6%)	765 (15 000 × 5,1%)
Сентябрь	2400 (15 000 × 16%)	900 (15 000 × 6%)	765 (15 000 × 5,1%)
Коровина, всего, в том числе	4050 (27 000 × 15%)	1620 (27 000 × 6%)	999 (27 000 × 3,7%)
Июль	1500 (10 000 × 15%)	600 (10 000 × 6%)	370 (10 000 × 3,7%)
Август	1050 (7000 × 15%)	420 (7000 × 6%)	259 (7000 × 3,7%)
Сентябрь	1500 (10 000 × 15%)	600 (10 000 × 6%)	370 (10 000 × 3,7%)
Колесов, всего, в том числе	4800 (30 000 × 16%)	1800 (30 000 × 6%)	1530 (30 000 × 5,1%)
Июль	1600 (10 000 × 16%)	600 (10 000 × 6%)	510 (10 000 × 5,1%)
Август	1600 (10 000 × 16%)	600 (10 000 × 6%)	510 (10 000 × 5,1%)
Сентябрь	1600 (10 000 × 16%)	600 (10 000 × 6%)	510 (10 000 × 5,1%)
ИТОГО, в том числе	27 250	10 320	8394
Июль	9500	3600	2920
Август	8250	3120	2554
Сентябрь	9500	3600	2920

• по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (2%):

Фамилия	В Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу
Колесов, всего, в том числе	600 (30 000 × 2%)
Июль	200 (10 000 × 2%)
Август	200 (10 000 × 2%)
Сентябрь	200 (10 000 × 2%)

В течение III квартала организация перечислила взносы (руб.):

Месяц	В Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии	В Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии	В ФФОМС
Июль (уплачены взносы за июнь)	9500 (кроме того, по дополнительному тарифу – 200)	3600	2920
Август (уплачены взносы за июль)	9500 (кроме того, по дополнительному тарифу – 200)	3600	2920
Сентябрь (уплачены взносы за август)	8250 (кроме того, по дополнительному тарифу – 200)	3120	2554
Итого в III квартале	27 250 (кроме того, по дополнительному тарифу – 600)	10 320	8394