Вопросы к теме (план семинарского занятия):

1. Плательщики и налоговые агенты по НДФЛ.

2. Общие принципы признания и исчисления доходов по базовой ставке 13%. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты и условия их предоставления.

3. Исчисление налога по специальным ставкам (проценты по банковским вкладам, материальная выгода по займам). Налогообложение подарков, призов и материальной помощи. Налогообложение операций с ценными бумагами. Налогообложение с дивидендов.

4. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

5. Правила удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Справки и сведения, представляемые налоговыми агентами. Налоговая декларация. Сроки уплаты и возврата НДФЛ.

Комплексное ситуационное задание (кейс) № 1 – базовый расчет по ндфл

В 2012 году А.В. Кондратьеву (резидент) была начислена заработная плата в сумме 360000 руб. (30000 ежемесячно). У работника двое детей – 7 и 14 лет. Также в течение года организация оплатила Кондратьеву:

- путевку на отдых – 30000 руб ( в июле 2012г);

- абонемент на посещение бассейна – 18000 руб. (февраль 2012г);

- талоны на питание в буфете организации – 1000 руб. ежемесячно.

В августе А. В. Кондратьев продает свой автомобиль, которым он владеет менее трех лет, за 300 000 руб. Документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, у него нет.

Кроме того, Кондратьев в 2012 году получил приз (телевизор стоимостью 20 000 руб.) в лотерее, которую организатор лотереи проводил в рамках рекламной кампании. НДФЛ со стоимости приза организация не удержала (в этом случае она оповещает получателя дохода и сообщает в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог).

Задание.

1. Определить налогооблагаемый доход А.В. Кондратьева за 2012г.

2. Рассчитайте суммы НДФЛ по различным ставкам.

Комплексное ситуационное задание (кейс) № 2 – заполнение отчетности

Используя следующие данные, заполните декларацию по НДФЛ.

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин России, дата рождения – 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Моск-вы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, корп. 1, кв. 40, ИНН 770013254479 (выдан ИФНС России № 43 по Северному ад-министративному округу г. Москвы). Код ОКАТО по местожительству – 452775658.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКАТО – 452775804. Организации присвоены ИНН 7708123456 и КПП 770801001.

В 2013 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2013 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2013 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. × 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартный налоговый вычет на ребенка. В 2013 году размер стандартного вычета на первого ребенка составлял 1400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2013 года Кондратьев купил двухкомнатную квартиру стоимостью 2 340 000 руб.

В ноябре 2013 года Кондратьев представил в бухгалтерию организации, в которой он работает, заявление на имущественный вычет и уведомление от 28 октября 2011 г. № 752/08, выданное ИФНС России № 43 по г. Москве. В нем было подтверждено право данного сотрудника на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб.

В 2013 году Кондратьев израсходовал:

• на оплату своего лечения 45 000 руб. Курс комбинированного лечения осложненной формы сахарного диабета (признается дорогостоящим лечением) проводился в Эндокринологическом научном центре Российской академии медицинских наук. Кондратьев имеет право на социальный налоговый вычет на лечение в сумме фактически понесенных расходов;

• на оплату обучения сына 30 000 руб. Сын Кондратьева (2008 г. р.) обучался в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко». Детский сад имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности.

11 апреля 2014 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ.