6.6. Планирование затрат. Факторный анализ

Планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их количественной оценке.

Планирование затрат осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли. Оно служит базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

При планировании решаются следующие задачи:

• расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства продукции;

• определение общего объема затрат на производство;

• исчисление себестоимости производства каждого вида продукции.

Плановый объем затрат рассчитывается исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема ее производства.

Вышеназванные задачи решаются путем технико-экономических расчетов. При этом используют материальные технические нормы, нормативы труда и иные параметры производственного процесса, фиксируемые технической документацией, а также принимают во внимание экономические условия производственной деятельности: систему оплаты труда, цены ресурсов, нормативы платежей и другие, устанавливаемые законами и нормативными актами.

Определение состава и объема затрат - не столько экономическая, сколько технико-экономическая задача. Уровень затрат на предприятии зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а корректности отнесения затрат на виды деятельности предприятия, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты – от квалификации экономистов.

Принципиальная схема процедуры определения планового объема затрат представлена на рис. 6.1.

В современных условиях особое значение приобретают правильное планирование и экономически обоснованное определение себестоимости изделий, так как затратный уровень лежит в основе продажной цены, прибыли и рентабельности выпускаемой продукции. На предприятиях машиностроения к основным показателям планирования затрат можно отнести затраты на 1 рубль товарной продукции, снижение себестоимости продукции, плановую себестоимость товарной продукции.

Рис. 6.1. Определение объема затрат при текущем планировании

Затраты на 1 рубль товарной продукции определяются делением затрат на всю товарную продукцию на стоимость этой же товарной продукции, исчисленной в действующих ценах предприятия. Возможность сравнения значений этого показателя за ряд лет играет важную роль для перспективного планирования.

Показатель снижения себестоимости товарной продукции обычно считают по отношению к базисному периоду в процентах для продукции серийного или массового производства на предприятиях, где удельный вес такой про­дукции высокий.

Плановая себестоимость всей товарной продукции определяется на предприятии как сумма произведений плановых значений себестоимости каждого наименования изделия, производимого на предприятии, на их количество. Этот показатель позволяет судить о качестве работы предприятия и служит исходной базой для определения планируемой прибыли от реализации продукции.

Важным моментом при планировании затрат является факторный анализ влияния на снижение себестоимости изменения отдельных технико-экономических факторов. К таким факторам в условиях работы машиностроительного предприятия можно отнести:

1) повышение технического уровня производства,

2) совершенствование организации производства, труда и управления,

3) изменение объема и структуры выпускаемой на предприятии продукции;

4) отраслевые и прочие факторы.

Повышение технического уровня производства, т.е. механизация и автоматизация производства, внедрение новых, более прогрессивных оборудования, материалов, технологии ведут к росту производительности труда, экономии материалов и повышению качества выпускаемой продукции. Например, в результате внедрения нового, более производительного оборудования на операции снизилась трудоемкость обработки единицы продукции. Образуется экономия от снижения себестоимости по статьям: основная заработная плата производственных рабочих, дополнительная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды. На годовую программу выпуска Q_B эта экономия может быть рассчитана по формуле:

(6.1)

где t₁, t₂ - трудоемкость обработки изделия до и после замены оборудования;

С_ч1, С_ч2 - часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика до и после замены оборудования;

П_доп - процент начислений дополнительной заработной платы;

П_нач - процент отчислений на социальные нужды;

Q_в – объем выпуска продукции.

Улучшение организации производства и труда, т.е. совершенствование производства в пространстве и во времени, управления, внедрение специализации и кооперирования и др. Например, в результате внедрения поточных методов организации производства произошло высвобождение работников, работающих повременно. Образуется экономия от снижения себестоимости по статье «Основная зарплата с начислениями»:

(6.2)

где Ч_выс - количество высвобождаемых работников;

З_мес - среднемесячная заработная плата;

U - число месяцев с момента проведения мероприятия и до конца года.

Изменение объема и структуры производимой продукции может привести к сокращению условно-постоянных расходов, улучшению использования основных фондов и др.

Например, в цехе без изменения численности управленческого персонала увеличился объем выпуска продукции. Образуется экономия за счет снижения себестоимости по всем условно-постоянным расходам:

, (6.3)

где Р_а - прирост объема производства в планируемом году, %;

У_п - сумма приведенных условно-постоянных расходов (без амортизации) в базисном году, тыс.р.

Расчет изменения затрат с учетом влияния технико-экономических факторов повышает обоснованность плана по себестоимости и позволяет связать его с повышением уровня техники, технологии и организации производства.