6.5. Смета затрат на производство

Смета затрат на производство - это общая сумма затрат на производственно-хозяйственную деятельность предприятия за планируемый период. Смета затрат на производство служит руководящим оперативным документом для осуществления хозяйственной деятельности в течение определенного периода.

При расчете сметы затрат учитываются все затраты, связанные с производством продукции и услугами на сторону, производимые в основных и вспомогательных цехах, службах управления и обслуживания и на освоение производства новых изделий (с учетом капитального строительства). Все эти затраты группируются при составлении сметы по экономическим элементам. В смету затрат не включаются затраты на полуфабрикаты собственного производства, потребляемые внутри предприятия на производственные нужды.

Для составления сметы затрат в целом по предприятию используется ряд частных смет и проводятся дополнительные расчеты. Так, например, составляются частные сметы затрат вспомогательных цехов (инструментального, ремонтного, транспортного и др.), сметы затрат на подготовку и освоение производства новой продукции, сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, сметы цеховых и общехозяйственных расходов, сметы транспортно-заготовительных расходов, сметы внепроизводственных (коммерческих) расходов и др.

В целях проверки правильности расчетов и увязки экономических элементов и калькуляционных статей на производство составляется "Свод затрат на производство", состоящий из 2-х разделов.

В 1-м разделе показываются затраты планируемого года в калькуляционном разрезе, а во 2-м - производится расшифровка комплексных затрат по экономическим элементам. Пример такого свода затрат на производство представлен в табл. 6.6.

Раскроем взаимосвязь между экономическими элементами и калькуляционными статьями себестоимости с помощью следующего расчета составляющих табл. 6.6. Для этого используется калькуляция единицы изделия, представленная в табл. 6.7.

В соответствии с табл. 6.7 затраты на основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие на все производство составят:

191 000+298 000 = 489 000 р.

Заработная плата производственных рабочих основная и дополнительная с отчислениями равна:

69 р. ·1000 шт. + 92 р. ·1000 шт. = 69 000 + 92 000 = 161 000 р.

в т.ч. основная заработная плата:

60 000+80 000 = 140 000 р.

Таблица 6.6

Свод затрат на производство изделий А и Б с годовой программой выпуска по 1000 шт. в год

Наименование статей	Сумма, т.р.	Основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие, т.р.	Заработная плата производственных рабочих	Цеховые расходы, т.р.	Общезаводские расходы, тыс.р.
1	2	3	4	5	6
По экономическим элементам		По калькуляционным статьям
Материальные затраты	580	489	-	39	52
Амортизационные отчисления	35	-	-	25	10
Заработная плата основная и дополнительная с отчислениями	329	-	161	114	54
в том числе основная заработная плата производственных рабочих	140	-	140	-	-
Прочие затраты	56	-	-	34	22
Итого:	1000	489	161	212	138

Таблица 6.7

Схема плановой калькуляции производственной себестоимости изделий А и Б

Наименование статей калькуляции себестоимости	Производственная себестоимость, р.
	Изделие А	Изделие Б
Основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие	191	298
Заработная плата производственных рабочих, основная и дополнительная с отчислениями, в том числе основная заработная плата	69 60	92 80
Общепроизводственные расходы	90,8	121,1
Общехозяйственные расходы	59,2	78,9
Итого:	410	590

В целях определения косвенных затрат калькуляции себестоимости единицы продукции находятся проценты или коэффициенты этих затрат с помощью данных в целом по предприятию из табл. 6.6.

4

На основании этих коэффициентов рассчитываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, приходящиеся на единицу изделий А и Б (см. табл. 6.8).

Таблица 6.8

Расчет величины накладных расходов на изделие, р.

Накладные расходы	Изделие А	Изделие Б
Общепроизводственные расходы	60·1,514 =90,8	80·1,514 =121,1
Общехозяйственные расходы	60·0,986 =59,2	80·0,986 =78,9

Взаимная увязка расчетов служит гарантией их правильности. Основным критерием правильности составленных калькуляций является отнесение всех затрат производства на себестоимость выпускаемых изделий. В приведенных выше расчетах проверка правильности составленных калькуляций себестоимости изделий А и Б подтверждается следующими сравнениями:

затраты на производство, исчисленные в табл. 6.6 в двух разрезах – по экономическим элементам и калькуляционным статьям, составляют по итогам (гр.2 и гр. 3-6) одну и ту же сумму 1000 тыс.р.;

затраты на производство, если исходить из калькуляции себестоимости изделий, также составляют 1000 тыс.р. на основе следующего расчета:

410,0 ·1000 + 590,0 ·1000 = 1000 т.р.