2.Оценка ликвидности и платёжеспособности.

Вопрос анализа ликвидности баланса встаёт из-за необходимости давать оценку платежеспособности. Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса определяется в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности.⁵

Наиболее ликвидные А1, быстрореализуемые активы А2, медленно реализуемые активы А3, труднореализуемые активы А4. Наиболее срочные обязательства П1, краткосрочные пассивы П2, долгосрочные пассивы П3, постоянные или устойчивые пассивы П4.

Активы / Пассивы	На начало года	На конец года
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.(А1)	840+360= 1200	6640+360 =7000
дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев (А2)	3600	3600
дебиторская задолженность более 12 месяцев (А3)	7200	7900
итого по разделу 1 (А4)	10000	12000
кредиторская задолженность (П1)	7920	10420
краткосрочные займы (П2)	1540	2540
Долгосрочные пассивы (П3)	1540	6540
Постоянные или устойчивые пассивы – итого по разделу 3 (П4)	11000	11000

Нормы ликвидности:

Каб.л.= 0,2-0,3

Ккр.л=0,81

Кт.л=2

1. Рассчитаем коэффициенты на начало года:

Каб.л.= А1/ (П1+П2)=1200/(7920+1540)=0,13

Ккр.л=(А1+А2)/(П1+П2)= (1200+3600)/(7920+1540)=0,51

Кт.л=(А1+А2+А3)/(П1+П2)= (1200+3600+7200)/(7920+1540)=1,27

2. Рассчитаем коэффициенты на конец года:

Каб.л.= А1/ (П1+П2)=7000/(10420+2540)=0,54

Ккр.л=(А1+А2)/(П1+П2)= (7000+3600)/(10420+2540)=0,82

Кт.л=(А1+А2+А3)/(П1+П2)= (7000+3600+7900)/(10420+2540)=1,43

3. Оценка финансовой устойчивости предприятия

Для установления финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать относительные показатели финансовой устойчивости и сравнить с нормами.

Собственные оборотные средства (СОС= СК- ВнОб А)

СОС(нач) = 11000-10000=1000

СОС(кон) = 11000-12000= -1000

Показатели на начало Показатели на конец

Запасы: Знач=7200 1000 Зкон=7900  -1000

СОС+ДК= 1000+1540=2540 СОС+ДК=-1000+6540=5540

СОС+ДК+КЗ=2540+1540=4080 СОС+ДК+КЗ=5540+2540=8080

З СОС+ДК+КЗ ЗСОС+ДК+КЗ

На начало периода предприятие находится в положении кризисной финансовой устойчивости, а на конец периода наблюдается неустойчивое финансовое положение.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости на начало периода:

Кфн=СК/ВБ=11000/10000+12000=0,5

N=0,5(«+» финансово независимо)

Ксос=СОС/Об А=1000/12000=0,0830,1 («-»)плохо обеспечено СОС

Ксос(з)=СОС/З=1000/7200=0,140,7 («-»)плохая обеспеченость

Км=СОС/СК=1000/11000=0,0910,5 («-»)плохая манёвренность

Кд=ЗК/СК=(1540+9460)/11000=1; N=1(«+» финансового долга)

Кфу=СК/ЗК=11000/11000=1; N=1(«+» финансовая устойчивость)

Кфз=ВБ/СК=22000/11000=2; N=2(«+» финансовая независимость)

Ккзк=ЗК/ВБ=11000/22000=0,5 («+» концентрация заёмного капитала)

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости на конец периода:

Кфн= -1000/(1850+12000)= -0,290,5 («-») не независимо

Ксос= -1000/18500= -0,050,1 («-») плохо обеспечено СОС

Ксос(з)= -1000/7900= -0,130,7 («-») плохая обеспеченость

Км=-1000/11000= -0,090,5 («-») плохая манёвренность

Кд=(6540+12960)/11000= 1,771 («-») большая задолженность

Кфу=11000/19500=0,561 («-») финансово не устойчиво

Кфз=30500/11000=2,77  2 («-») финансово зависимо

Ккзк=19500/30500=0,64 0,5 («-») большая часть заёмного капитала

По данным относительным показателям финансовой устойчивости предприятия рассчитаем разницу:

Коэффициент	На начало периода	На конец периода	Разница
Кфн	0,5	-0,29	-0,79
Ксос	0,083	-0,05	-0,133
Ксос(з)	0,14	-0,13	-0,27
Км	0,091	-0,09	-0,181
Кд	1	1,77	0,77
Кфу	1	0,56	-0,44
Кфз	2	2,77	0,77
Ккзк	0,5	0,64	0,14

По данным бухгалтерского баланса можно сделать вывод, что предприятие стало на конец периода финансово не устойчиво, так как показатели финансовой устойчивости упали, в том числе коэффициент финансовой устойчивости ниже норматива практически в два раза.