- •«Институт управления»
- •Введение
- •1. Оценка состояния имущества предприятия и источников их финансирования
- •2.Оценка ликвидности и платёжеспособности.
- •3. Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •4.Анализ отчёта о прибылях и убытках
- •5.Факторный анализ прибыли
- •6.Оценка долевой активности и рентабельности
- •Заключение.
1. Оценка состояния имущества предприятия и источников их финансирования
Составим журнал регистрации хозяйственных операций по финансово-хозяйственной деятельности организации:
№ п/п |
Содержание финансово – хозяйственной операции |
Сумма операции (тыс.руб) |
Дт |
Кт |
1. |
Поступили ОС от поставщиков |
2000,00 |
01 |
60 |
2. |
Поступили материалы от поставщика |
700,00 |
10 |
60 |
3. |
Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка |
1000,00 |
51 |
66 |
4. |
Зачислен на расчётный счёт долгосрочный кредит банка |
5000,00 |
51 |
67 |
5. |
Выплачена с расчётного счёта заработная плата |
200,00 |
70 |
51 |
Возьмём за основу бухгалтерский баланс на начало года и откроем счета бухгалтерского учета. Для открытия счета следует записать начальное сальдо (в активные счета сальдо записывается в дебет, а в пассивные счета – в кредит). На основе журнала хозяйственных операций сформируем обороты по счетам бухгалтерского учёта. Если счет активный, то увеличение по счету записывается по дебету, а уменьшение по кредиту, если пассивный - всё наоборот. 2
1.Сформируем активные счета:
сч.01 |
|
сч.10 |
|
сч.51 |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
1000,00 |
|
|
7200,00 |
|
|
840,00 |
|
|
|
|
700,00 |
|
|
1000,00 |
200,00 |
2000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
3000,00 |
|
|
7900,00 |
|
|
1640,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Сформируем пассивные счета:
сч.60 |
|
сч.66 |
|
сч.67 |
||||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
|
5060,00 |
|
|
1540,00 |
|
|
1540,00 |
|
|
2000,00 |
|
|
1000,00 |
|
|
5000,00 |
|
|
700,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
7760,00 |
|
|
2540,00 |
|
|
5540,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сч.70 |
|
|
|
|
|
||
|
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
2860,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3060,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рассмотрим изменения, происходящие в балансе под влиянием хозяйственных операций. Составим оборотно – сальдовую ведомость.
Счёт |
Сальдо на нач года |
Обороты |
Сальдо на конец года |
|||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
01 |
10000,00 |
|
2000,00 |
|
12000,00 |
|
||
10 |
7200,00 |
|
700,00 |
|
7900,00 |
|
||
62 |
3600,00 |
|
|
|
3600,00 |
|
||
58 |
360,00 |
|
|
|
360,00 |
|
||
51 |
840,00 |
|
6000,00 |
200,00 |
6640,00 |
|
||
80 |
|
4950,00 |
|
|
|
4950,00 |
||
84 |
|
6050,00 |
|
|
|
6050,00 |
||
60 |
|
5060,00 |
|
2700,00 |
|
7760,00 |
||
66 |
|
1540,00 |
|
1000,00 |
|
2540,00 |
||
67 |
|
1540,00 |
|
5000,00 |
|
6540,00 |
||
70 |
|
2860,00 |
200,00 |
|
|
2660,00 |
||
Итого: |
22000,00 |
22000,00 |
8900,00 |
8900,00 |
30500,00 |
30500,00 |
||
Опираясь на оборотно-сальдовую ведомость, составим бухгалтерский баланс на конец года и посмотрим изменения в балансе на конец года.
Актив |
на начало тыс.руб |
На конец, тыс.руб |
Пассив |
на начало , тыс.руб. |
На конец, тыс.руб |
I Внеоборотные активы –всего |
10000 |
12000 |
III Капитал и резервы – всего в том числе: |
11000 |
11000 |
|
|
|
Уставный капитал Нераспределенная прибыль
IV Долгосрочные |
4950 |
4950 |
II Оборотные активы – всего в том числе: |
12000 |
18500 |
6050 |
6050 |
|
Запасы Дебиторская задолженность из нее покупателям Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства |
7200 |
7900 |
обязательства - всего |
1540 |
6540 |
3600 |
3600 |
|
|
|
|
3000
|
3000 |
V Краткосрочные обязательства – всего |
9460 |
12960 |
|
360 840 |
360 |
в том числе: Краткосрочные займы Кредиторская задолженность из нее перед поставщиками |
1540 |
2540 |
|
|
|
6640 |
7920 |
10420 |
|
|
|
|
5060 |
7760 |
|
БАЛАНС |
22000 |
30500 |
БАЛАНС |
22000 |
30500 |
Для оценки состояния имущества предприятия и источников их финансирования необходимо провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса организации. Для этого определим абсолютные и относительные показатели. Абсолютные показатели на начало и конец года берём из баланса организации, при этом изменение это разница между показателем на конец и начало года. Относительные показатели на начало и конец года это отношение соответствующей абсолютной величины к балансу, соответственно на начало или конец года , умноженное на 100%. Изменение абсолютных величин, аналогично равно разнице между показателем на конец и начало года. Изменения в % к величине на начало года – это отношение изменение абсолютного показателя к величине на начало года, умноженное на 100%, а изменение в % к итогу баланса, соответственно изменение абсолютного показателя к величине баланса.3 Все данные для удобства проведения анализа занесём в таблицу.
Наименование показателя |
Абсолютные показатели |
Относительные показатели |
|
||||||||
На нач.года |
На кон.года |
Изме нение |
На нач.года |
На кон.года |
изменение |
В % к величине на нач. |
В % к изменению итога баланса |
|
|||
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
10000 |
12000 |
2000 |
45,45 |
39,34 |
-6,11 |
20 |
23,53 |
|
|||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
12000 |
18500 |
6500 |
54,55 |
60,66 |
6,11 |
54,17 |
76,47 |
|
||
Запасы |
7200 |
7900 |
700 |
32,73 |
25,9 |
-6,83 |
9,72 |
8,24 |
|
||
Дебиторская задолженность |
3600 |
3600 |
0 |
16,36 |
11,80 |
-4,56 |
0 |
0 |
|
||
Из неё покупателям |
3000 |
3000 |
0 |
13,64 |
9,84 |
-3,8 |
0 |
0 |
|
||
Краткосрочные финансовые вложения |
360 |
360 |
0 |
1,64 |
1,18 |
-0,46 |
0 |
0 |
|
||
Денежные средства |
840 |
6640 |
5800 |
3,82 |
21,78 |
17,96 |
690,48 |
68,23 |
|
||
БАЛАНС |
22000 |
30500 |
8500 |
100 |
100 |
0 |
38,64 |
100 |
|
||
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
11000 |
11000 |
0 |
50 |
36,07 |
-13,93 |
0 |
0
|
|
||
Уставный капитал |
4950 |
4950 |
0 |
22,5 |
16,23 |
-6,27 |
0 |
0 |
|
||
Нераспределенная прибыль |
6050 |
6050 |
0 |
27,5 |
19,84 |
-7,66 |
0 |
0 |
|
||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1540 |
6540 |
5000 |
7 |
21,44 |
14,44 |
324,68 |
58,82 |
|
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
9460 |
12960 |
3500 |
43 |
42,49 |
-0,51 |
37 |
41,18 |
|
||
Краткосрочные займы |
1540 |
2540 |
1000 |
7 |
8,33 |
1,33 |
64,94 |
11,76 |
|
||
Кредиторская задолженность |
7920 |
10420 |
2500 |
36 |
34,16 |
-1,84 |
31,57 |
29,41 |
|
||
Из неё перед поставщиками |
5060 |
7760 |
2700 |
23 |
25,44 |
2,44 |
53,36 |
31,76 |
|
||
БАЛАНС |
22000 |
30500 |
8500 |
100 |
100 |
0 |
38,64 |
100 |
|
||
Проанализировав баланс организации, обращая внимание на абсолютные и относительные показатели, можно подвести итог работы организации. 4
Состояние активов на конец года увеличилось на 8 500 руб., в основном за счёт увеличения оборотных активов по статье денежные средства на 5 800 руб., что составило 38,64% к величине на начало года. А также за счёт увеличения внеоборотных активов на 2 000 руб., что составило 20% в процентах к величине на начало года и 23,53 % в процентах к изменению итога баланса. Это в свою очередь показывает значительное улучшение финансового состояния организации. Пассивная часть баланса характеризуется увеличением задолженности по долгосрочным и краткосрочным обязательствам на сумму 8 500 руб. По разделу долгосрочных обязательств прослеживается увеличение на сумму 5000 руб., что составило 58,2% к изменению итога баланса. Краткосрочные обязательства выросли на 3500 руб., а это 41,18% к изменению итога баланса. Уставный капитал и нераспределённая прибыль остаются на тех же позициях, что показывает на устойчивость предприятия.