Затраты на налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговая ставка составляет 2,2 процента.

В целях финансово-экономического обоснования тарифа на перевозки, мы рассчитывали укрупненные экономические (не бухгалтерские) нормативы затрат по элементам. Наиболее полно величину производственной базы автотранспортной организации характеризует элемент затрат «амортизация» (с учетом активной и пассивной частей основных фондов). Однако, величина амортизационных отчислений определяется исходя из стоимости автобуса по прайс-листам завода-изготовителя, в то время как величина налога на имущество определяется от среднегодовой балансовой стоимости имущества. Для определения в укрупненном виде стоимости имущества организации можно воспользоваться усредненными поправочными коэффициентами, корректирующими стоимость нового автобуса для приведения ее к стоимости автобуса с эффективным сроком эксплуатации ( 5 лет) – таблица 5.6.

Таблица 6.31

Усредненный поправочный коэффициент, корректирующий стоимость нового автобуса

Класс автобуса	Поправочный коэффициент ( )
особо малый, малый	0,51 – 0,66 (средний 0,585)
средний и большой	0,7 – 0,75 (средний 0,725)

Норматив затрат на налог на имущество ( ) определяются на 1 км пробега автобуса по маршруту по моделям автобуса и видам перевозок:

, (6.44)

где – стоимость нового автобуса по прайс-листам завода-изготовителя, тыс. руб.; – ставка налога на имущество (2,2 % от среднегодовой стоимости имущества); – коэффициент доли пассивной части основных фондов; – нормативная производственная программа в автомобиле-часах на единицу подвижного состава, час; –поправочный коэффициент, корректирующий стоимость нового автобуса (таблица 5.6); – средняя эксплуатационная скорость по видам перевозок, км/ч.; 1000 –переводная величина тысяч рублей стоимости нового автобуса в рубли.

Расчет норматива прочих расходов, зависящих от масштаба производственной деятельности организации

Прочие расходы организации, зависящие от масштаба производственной деятельности, включают затраты на охрану предприятия; информационное обеспечение; юридические, аудиторские, консалтинговые, банковские услуги; канцелярские расходы, проведение технического осмотра транспорта, услуги связи и другие аналогичные расходы. Базой формирования данных расходов является норматив переменных затрат в составе материалоемкости перевозок (сумма затрат топлива, шин, смазочных материалов и затрат на ремонтный фонд):

Норматив прочих расходов, зависящих от масштаба производственной деятельности организации определяется на 1 км пробега автобуса по маршруту по моделям автобуса и видам перевозок:

, (6.45)

где – коэффициент доли прочих расходов организации, зависящих от масштаба производственной деятельности

Таблица 6.32

Норматив прочих расходов организации, зависящих от масштаба производственной деятельности ( ), %

Вид перевозок	Классы автобусов
	Особо малый, малый	Средний	Большой, особо большой
Городские	4,25	3,17	3,22
Пригородные	5,12	3,78	4,19
Междугородные	5,53	4,38	4,60