9.2. Учет ндс

Глава 21 нк рф

НДС является федеральным косвенным налогом.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Субъекты налога:

-организации

-индивидуальные предприниматели

-лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога:

1.реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ,

2.передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчисление налога на прибыль,

3.выполнение СМР для собственного потребления

4.ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база:

-выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме,

-таможенная стоимость ввозимых товаров с учетом таможенной пошлины и акцизов.

Ставка налога:

1.0%

-товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта и работы, связанные с ними,

-работы (услуги), выполняемые в космическом пространстве,

-добыча драгоценных металлов или их производства из лома и отходов

-товары для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и др.

2.10%

-основные продовольственные товары (молоко, яйца, масла, сахар, соль, мясо, крупы, рыба и др.),

-товары для детей

-периодические печатные издания

-медицинские товары.

3.18%

ко всем остальным товарам (работ, услуг).

В соответствии с законом №119-ФЗ от 22.07.05г. с 1 января 2006г. моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1)день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

Для отражения в б.у. НДС используется сч.19 «НДС по приобретенным ценностям» и сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС».

Счет 19 имеет субсчета:

-19-1 «НДС по приобретенным ОС»,

-19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»,

-19-3 «НДС по приобретенным МПЗ».

Приобретение материальных ресурсов, ОС, нематериальных активов:

Д19 К60(76).

Суммы НДС, подлежащие вычету, списываются

Д68 К19.

Организации обязаны для учета НДС выписывать счета-фактуры и вести журналы учета счет-фактур, книги продаж и покупок.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты (ст.171 НК).