21.2. Учет удержаний из заработной платы

З/плата работников подлежит уменьшению: на налоги с доходов, взыскания по исполнительным листам и др.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

1)НДФЛ

-на каждого работника заводится налоговая карточка, в которой осуществляется учет доходов и подоходного налога.

Д70 К68-НДФЛ

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется в конце каждого месяца, с учетом совокупного дохода работника, рассчитываемого нарастающим итогом с начала года. Затем совокупной доход уменьшается на сумму налоговых вычетов.

-форма 2 при увольнение работника

-форма НДФЛ в налоговую инспекцию.

2)ЕСН

отчисление в фонд социального страхования делается одновременно с отчислением з/платы и отражается в учете

Д20(23) К70.

За счет средств фонда социального страхования организация оплачивает пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (Постановление Правительства №213).

При расчете б/л используется начисленная з/плата за 12 календарных месяцев. Если работник отработал < 3 м-цев в организации, то оплата по б/л производится исходя из min оплаты труда за полный месяц.

Если работник отработал >3 месяцев, то исходя из з/платы за отработанные месяцы. Максимальная оплата за б/лист 15000руб. в месяц.

От стажа 8 лет- 100%,

От 5 до 8 лет- 80%,

До 5 лет- 60%.

Оплата по уходу за ребенком отдельным законодательством

До 7 дней- по средней з/плате,

От 7 до 14 дней- 50%,

>14 дней- не оплачиваются.

Первые 2 дня начисления б/л за счет организации (расходы организации)

Д20(23,26) К70

Остальные дни ФСС

Д69 К70.

3)удержания по исполнительным листам из з/платы осуществляется на основе исполнительных листов, письменных заявлений плательщиков алиментов (семейный кодекс).

Удержание по исполнительным документам осуществляются с з/платы, оставшейся после вычета НДФЛ.

Д70 К76.

4)удержания по инициативе организации: долг за работником, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб и т.д.

материальная ответственность работником за ущерб, причиненный организацией, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Д73.2 К94(98,28).

Расчеты с персоналом по прочим операциям: по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы товаров, проданные в кредит

Д70 К73.

22.2. Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда организуется на сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». С субсчетами:

-70-1 «Расчеты со штатными работниками»,

-70-2 «Расчеты с совместителями»,

-70-3 «Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера».

Начисление оплаты труда на основании:

-табеля учета рабочего времени,

-нарядов,

-рапортов о выработке,

-листов нетрудоспособности.

Информация по учету расчетов по оплате труда (сч.70) систематизируются в разных учетных регистрах, обобщение дебетовых и кредитовых оборотов производится в Главной книги. Здесь же исчисляются и остатки по счету: кредитовый- задолженность перед работниками по оплате труда, дебетовый- долг работника перед предприятием.

Кредитовой сальдо по сч.70 показывает сумму начисленной, но невыплаченной з/платы работникам и отражается в разделе V баланса «Краткосрочные обязательства» по статье «Задолженность перед персоналом организации».

1)з/плата рабочих является составной частью затрат на производство и себестоимость продукции, работ и услуг.

Д20(23,25,26,44) К70.

2)з/плата административно-управленческого персонала относится к косвенным расходам

Д25(23, 26,44) К70.

3)Начисление премий, пособий, материальной помощи

Д86(91,84) К70.

4)на дополнительный отпуск

Д84 К70.

5)учет расчетов с бюджетом по НДФЛ

Д70 К68.

6)удержание по исполнительным листам (алименты)

Д70 К76

7)удержание по возмещению материального ущерба

Д73.2 К94(98,28).

8)не полученная в срок з/плата депонируется, т.е. сдается на хранение в банк. Учет расчетов с депонентами на сумму депонированной з/платы

Д70 К76.4.

Затем суммы депонированной з/платы зачисляют на расчетный счет. При выплате депонированной з/платы делается запись

Д76.4 К50.

В организациях ведется и аналитический учет расчетов по оплате труда. Для этих целей в крупных предприятиях используются типовые формы регистров:

-лицевой счет,

-расчетная ведомость,

-платежная ведомость.

Во всех остальных организациях используется расчетно-платежная ведомость, по которой осуществляются и начисление и выплата з/платы.

Сверка синтетического и аналитического учетов по сч.70 осуществляется путем сопоставления данных сводки с данными Главной книги.