4. Анализ и управление объемом производства и продаж

4.1 Задачи анализа производства и продаж, система показателей, информационная база анализа

Основными задачами анализа производства и реализации являются:

1. Анализ достижения запланированного уровня по объему производства и реализации продукции.

2. Оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности для подведения итогов работы, обоснованного стимулирования персонала, прогнозирования возможных перспектив развития;

3. Оценка влияния факторов на изменение показателей производства и выручки от реализации продукции.

4. Оценка комплектности и ритмичности производства.

5. Оперативное воздействие на процессы производства и реализации.

6.Определение внутрихозяйственных резервов увеличения объемов производства и продаж.

7. Разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов.

Основой анализа является сопоставление объемных показателей, заданных планом предприятия, с фактическими.

Для характеристики производственной программы используется система показателей, которая позволяет оценить масштабы объема производства, его динамику, номенклатуру и качество выпускаемой продукции.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Наиболее точно характеризуют объем производства натуральные и трудовые показатели. Обобщающие показатели получают с помощью стоимостной оценки в оптовых ценах.

Основными показателями объема продукции являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не входят остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция (объем продаж) характеризует стоимость продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете. В настоящее время в официальной бухгалтерской отчетности объем реализации характеризуется показателем «выручка (нетто) от продаж» за период.

Все перечисленные показатели взаимосвязаны между собой следующим образом:

ВП = ТП + (НЗП _н.г – НЗП _к.г), (4.1)

где: НЗП – остатки незавершенного производства на начало и конец года;

ОП = ТП + (ОГП _н.г – ОГП _к.г), (4.2)

где: ОГП – остатки готовой продукции на складе на начало и конец года;

ПП = ОП + (ООП _н.г – ООП _к.г), (4.3)

где: ООП – остатки отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец года.

Проданная, отгруженная продукция и объем фактических поставок (ФП), принятый в зачет выполнения договоров поставок, связаны следующим образом:

ФП = ОП₁ – ОП₂, (4.4)

где: ОП₁ – отгруженная продукция, дошедшая до заказчика;

ОП₂ – продукция отгруженная, но не принятая заказчиком.

ФП = объем плановых поставок по договорам – продукция недопоставленная – продукция, не принятая заказчиком. (4.5)

Проданную продукцию можно представить как производную объема продукции и цен:

ПП = S Q_i * Ц_i, (4.6)

где: Q_i - объем каждого вида продукции в натуральном выражении;

Ц_i - цена каждого вида продукции.

Товарная продукция показывается в фактически действующих и сопоставимых ценах, объем реализации – в фактически действующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов.

Для проведения анализа объема производства продукции используется бизнес-план предприятия, оперативные планы выпуска и отгрузки продукции, статистическая отчетность (форма № 5-з (квартальная) «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)», форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форма № 1 – предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности организации»), бухгалтерская отчетность (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»).

В качестве информационной документации могут использоваться первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Первичные документы:

- договоры на реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

-счета-фактуры;

- товарно-транспортные накладные;

- приемо-сдаточные накладные по сдаче на склад готовой продукции;

- акты сдачи на склад готовой продукции;

- накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.

Регистры синтетического и аналитического учета:

- главная книга;

- оборотно-сальдовая ведомость;

- журнал-ордер № 11;

- ведомость выпуска готовой продукции;

- ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»;

- оборотные ведомости и другие регистры.

Результаты анализа выпуска и реализации продукции могут быть использованы при принятии конкретных управленческих решений:

- формировании портфеля заказов;

- построении уточненного плана производства и увязки его с производственными мощностями;

- разработке сметы затрат на производство;

- формировании плана поставок материально-технических ресурсов;

- обосновании плана ввода в действие объектов основных фондов;

- оценки потребности в трудовых ресурсах.