- •Глава 1 Теоретические аспекты аудита операций по оказанию посреднических услуг
- •Глава 2 Проведение аудиторской проверки операций по оказанию посреднических услуг на предприятии
- •Глава 3 Заключительный этап аудиторской проверки операций по оказанию посреднических услуг
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты аудита операций по оказанию посреднических услуг
- •1.1 Цель, задачи и источники аудита операций по оказанию посреднических услуг
- •Задачи аудита посреднических услуг
- •1.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки операций по оказанию посреднических услуг
- •Глава 2. Проведение аудиторской проверки операций по оказанию посреднических услуг на предприятии
- •2.1 Оценка состояния первичного учета и внутреннего контроля операций по оказанию посреднических услуг на предприятии
- •Типовые формы для оценки первичного учета и внутреннего контроля
- •2.2 Аудиторская проверка операций по оказанию посреднических услуг
- •Методы организации аудита
- •Глава 3. Заключительный этап аудиторской проверки операций по оказанию посреднических услуг
- •3.1 Типичные ошибки, выявляемые при аудиторской проверке операций по оказанию посреднических услуг
- •3.2 Оценка результатов аудиторской проверки
- •Заключение
- •Список литературы
Глава 2. Проведение аудиторской проверки операций по оказанию посреднических услуг на предприятии
2.1 Оценка состояния первичного учета и внутреннего контроля операций по оказанию посреднических услуг на предприятии
В ходе проверки аудитор разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется в фирме, и при этом изучает и оценивает те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых процедур. Аудитор в ходе проверки убеждается в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность субъекта. Особенности системы внутреннего контроля могут способствовать формированию такой убежденности.
В том случае, если аудитор убеждается, что может опереться на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить процедуры менее детально и (или) более выборочно, чем делал бы в противном случае.
перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии
специально разработанные тестовые процедуры
перечни замечаний, протоколы или акты
Типовые формы для оценки первичного учета и внутреннего контроля
блок-схемы и графики
специальные бланки и проверочные листы
Схема 2.3 Типовые формы для оценки состояния первичного учета и внутреннего контроля
Изучение и оценка особенностей систем первичного учета и внутреннего контроля документируются. При этом в работе используются типовые формы представленные в схеме 2.3
Основанием для отражения информации о совершаемых хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные документы. Они фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Для оценки состояния первичного учета ООО «Вектор» составим таблицу [20]:
Таблица 2.4
Оценка состояния системы первичного учета
Вопросы |
Возможный круг респондентов |
Ответ |
1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании? |
Главный бухгалтер, бухгалтер |
Да |
2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов? |
Главный бухгалтер, бухгалтер, |
Да |
3. Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота? |
Главный бухгалтер, |
Да |
4. Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива? |
Главный бухгалтер |
Нет |
5. Прописаны ли в графиках документооборо-та ответственные лица и сроки сдачи документов в архив? |
Главный бухгалтер |
Нет |
6. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации? |
Главный бухгалтер |
Да |
7. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения или не подлежащим хранению акты о выделении документов к уничтожению? |
Главный бухгалтер |
Нет |
8. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом по делопроизводству или архивного отдела (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например кассовые, банковские документы, авансовые отчеты)? |
Главный бухгалтер
|
Да |
9. Какова периодичность проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины кредитными учреждениями или органами ИМНС? Когда в последний раз проводилась такая проверка? |
Руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер |
Ежеквар-тально |
10. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации? |
Руководитель, главный бухгалтер |
Нет |
11. Определены ли в графиках документооборота или иной распорядительной документации лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции? |
Главный бухгалтер |
Нет |
12. Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов? |
Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов |
80% |
13. Каким образом созданные первичные документы попадают в бухгалтерию для дальнейшей обработки? |
Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов |
Доставля-ются |
Из опроса видно, что в ООО «Вектор» выполняются не все процедуры способствующие улучшению состояния первичного учета. Например, в ООО «Вектор» нет архивной службы ответственной за ведением архива как следствие из этого не уничтожаются документы с истекшим сроком хранения или акты не подлежащим хранению. Так же отсутствует практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии. Видно, что в ООО «Вектор» учет операций имеет недочеты, но все же для такой небольшой организации такие недочеты не являются существенными и не имеют большего влияния на состояние учета и отчетности.
Так же важным для организации является система внутреннего контроля. Система внутреннего контроля (СВК) - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности. Аудитор должен оценить систему внутреннего контроля что бы принять решение может ли он полагаться на нее в своей работе. Что бы оценить систему внутреннего контроля ООО «Вектор» составлена таблица с тестовыми вопросами:
Таблица 2.5
Тестовые вопросы для оценки системы внутреннего контроля
№ п\п |
Раздел тестирования |
Ответ |
|
Внутрифирменный контроль |
|
1 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете посреднических операций, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов? |
Нет |
2 |
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете посреднических операций осуществляются по направлениям |
|
2.1 |
контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота |
Да |
2.2 |
контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете |
Да |
2.3 |
контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
Нет |
2.4 |
арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков |
Да |
2.5 |
контроль правильности оформления первичных документов |
Да |
3 |
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете посреднических операций? |
Да |
4 |
Результаты проверок тщательно документируются? |
Да |
5 |
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству? |
Да |
В результате проверки системы внутреннего контроля ООО «Вектор» видно, что есть недочеты в системы внутреннего контроля, такие как недостаточный контроль составления бухгалтерских проводок и несвоевременное отражение их в учете. По итогам тестовых вопросов уровень системой внутреннего контроля ООО «Вектор» оценивается как «средний». После проверки системы внутреннего контроля аудитор переходит непосредственно к аудиту операций по оказанию посреднических услуг.