18.Суть и виды фин.Вложений. Учет вкладов в уф, акции и др. Ценные бумаги.

Финансовые вложения в УФ др. пред-й осуществляется с целью получения дохода и оказания влияния на деят-сть субъекта хоз-я.

Вклады бывают: 1.ден. средствами; 2.имущества, передаваемые участникам в счет погашения своих обязательств по вкладу.

Сч.58 предназначен для обобщения инфо о наличие, движение инвестиций в ЦБ, акции, облигации. К нему открываются субсчета: 58/1- чет инвести-й и акций акционерных обществ в УФ пред-й.

58/2-долговые ценные бумаги, займы, долгосроч. и краткосроч. облигации.

58/3-предоставленные займы.

58/4- вклады в общее имущество, неоформленное в виде ценных бумаг.

Фин. вложе-я отраж-ся по Д 58 и К четов учета ден. средств, расчетов, внереализ. Доходов и расходов. Погашение (выкуп) отраж. По К 58 и Д90,91. Аналит. учет ведется по видам вложений.

Учет расчетов с учредителями

На 75-1 отраж-ся расчеты с участниками по вкладам в уставный фонд. Уч. ведется по каждому участнику с отражением суммы зад-ти по вкладам в УФ, даты ее погашения сумм внесенных активов в погашении зад-ти. Д/ ведения учета вкладов в УФ служат учредит. док-ты, акты оценки вносимого имущества, плат. поручения, ПКО:

При создании регистрации орг-ии на основании учред. док-тов отражается зад-ть учред. по вкладам в уст. фонд (Д 75-1, К 80). При внесении в УФ ОС произв. запасов, объектов незаверш. строит-ва произв-ся экспертиза оценки имущ-ва (Д 08,10,01,07, К 75-1). При внесении или перечислении ДС (Д 50,51, К 75-1). На 75-2 отраж-ся сумма выплачиваемых дивидендов. При начислении доходов учредителям за счет прибыли по итогам годовой бух.отчетности (Д 84, К 75-2 –не явл-ся раб-кам орг-ии; Д 84, К 70 – явл-ся раб-кам орг-ии).

При выплате доходов:ДС (Д75/2,К50,51);прод-ей орг-ии (Д 75/2, К 90/1);

ОС, произв-ными запасами, НА (Д 75-2, К 91-1). При отсутствии или недостаточности ср-в начисление доходов учред. может начисляться за счет резервного фонда (Д 82, К 75-2). Из сумм пречит-хся учред. удержив-ся налог на доходы (Д 75-2, К 68-3). Уч. ведется в Ж/О №8 по каждому дебитору и кредитору.

18. Сущность и виды финансовых вложений. Учет вкладов в уставный фонды, акции и др. Цб.

Финансовые вложения - это затраты орг-ции на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы акционерных обществ, приобретение гос-ных облигаций, сертификатов. Финансовые вложения для признания их в учете должны быть:

- оформлены первичными документами, подтверждающими существование права у орг-ции на финансовые вложения и на получение денежных ср-в; - способны приносить орг-ции экономические выгоды в будущем в форме %, дивидендов либо прироста их ст-ти. - к орг-ции должны перейти финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: 1)по срокам, на к-ые они произведены: краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более 1 года). 2)по связям с уставным фондом: с целью образования уставного фонда (акции) и долговые (облигации, депозитные и сберегательные сертификаты). 3)по формам собственности: гос-ные и негос-ные ценные бумаги. Для учета долгосрочных финансовых вложений в плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 06. К ниму м-т быть открыты субсчета. Долгосрочные финансовые вложения, осуществленные орг-цией, отражаются по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов. При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», их стоимость отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Предоставление другим орг-циям долгосрочных займов отражается по Д-ту счета 06 и К-ту счета 51 и др. счетов. Погашение долгосрочных займов отражается по Д-ту счета 51 и др. счетов и К-ту счета 06. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений. Учет краткосрочных финансовых вложений ведется на счете 58. К счету м-т быть открыты субсчета. Краткосрочные

финансовые вложения, осуществленные орг-цией, отражаются по Д-ту счета 58 и К-ту счетов 51, 52 и др. счетов.

При реализации ценных бумаг, их ст-сть отражается по Д-ту сч 91 и К-ту счета 58.

Предоставление другим орг-циям краткосрочных займов отражается:

Д-т 58 К-т 51

Погашение краткосрочных займов отражается

Д-т 51 К-т 51

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений.

Под обесценивание краткосрочных финансовых вложений м-т создаваться резерв. Учет ведется на счете 59.

При создании резерва:

Д-т 91 К-т 59

При выбытии краткосрочных финансовых вложений по к-ым восстанавливаются суммы резерва отражаются:

Д-т 59 К-т 91

Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений» ведется по каждому резерву.