17. Учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банке. Документальное оформление и учет кассовых операций. Учет кассовых операций с иностранной валютой.

Расчетные счета открываются пред-м, явл. юр.лицами и имеющим самостоятельный баланс. Р/с нужен для осуществления всех рассмотренных форм безналичных расчетов.

С р/с банк оплачивает обязательства, расходы и поручения орган-и, проводимые в порядке безналичных расчетов, выдает средства на оплату труда и текущие хоз. нужды.

Осн. доку-ты:чек- явл. приказом пред-я банку о выдаче с р/с предп-я указанной в нем суммы наличных денег;платежное поручение – поручение банку о перечислении соответст. суммы с его р/с на р/с покупателя;объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на р/с наличных денег.

В установленные банком сроки предприятие периодически получает от банка выписку из р/с, кот.представляет собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по р/с. Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от др. предп-й и орган-й, на основании кот. зачислены или списаны средства, и документы, выписанные предп-м.

Операции по р/с отражаются на основании выписок банка по р/с и приложенных к ним денежно-расчетных доку-в. Аналитич. учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому р/с. Синтетич. учет ведется в ж/о № 2. Ж/о № 2 состоит из ж/о № 2 для учета операций по К сч. 51, и ведомости 2 для учета операций по Д сч. 51. По Д 51-зачисление,К 51-списание.

52 Счет

Док-тами по операциям с валют.счетами явл.: чек, объявление на взнос наличными.

Учет операций по вал.сч. ведется на А сч.52. По Д -зачисление средств, а по К –их списание.

Поступление иностранной валюты может осуществляться по следующим каналам:

-покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей;-покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;-поступления от покупателей;-поступление дивидендов по вкладам и инвестициям;-поступление валютных кредитов и займов и др.

Имеющиеся валютные средства пред-е может использовать:-на продажу;-на оплату контрактов с иностранными партнерами;

-для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;на погашение кредитов, полученных в ин.валюте.

К счету 52 открываются субсчета: 52/1-тек.валют.счет; 52/2-спец.валют.счет; 52/3-транзит.валют.счет.

В учете операции на вал.счетах отраж-ся по курсу НБ на дату совершения операции.

Поступление валюты отраж-ся проводками:

Д52/1 К50/4 –сдана из кассы валюта на вал.счет

Д52/1 К52/3 –зачислена на тек.вал.счет с транзит.часть выр-ки, неподлеж.продаже

Д52/1 К66(67) –на вал.счет зачислен кредит банка

Д52/1 К75 –на вал.счет поступили средства от учредителей

Д52/1 К86 –на вал.счет поступили средства целевого финансирования

Обороты по Д 52 отражаются в ведомости № 2В

Списание валюты со счета:Д60 К52/1 –оплачено поставщику с вал.счета

Д50/4 К 52/1 –с вал.сч.получена валюта в кассу

Д66,67 К 52/1 –с вал.сч.погашен кредит банка

Д71 К52/1 –подотчет.лицом получена валюта в банке без оприход-ия в кассу

Обороты по К 52 отраж-ся в ж/о № 2В.

В выписке на ряду с реквизитами, отраж-ся курс НБ на дату тек.выписки. курс НБ на дату предыд.выписки и показ-ся сумма курс.разницы, если изменились курсы

Д выписки соответствует К счета 52, а К выписки –Д счета 52. В выписке сумма указ-ся в валюте и в рублевом эквиваленте. К выписке приклад-ся платеж.документы.

Спец.счет

55-1- движение ср-в наход. в аккредитивах. они открываются для расчетов с поставщиками , т.е. банк выставл. по поручению пред-ия за счет ср-в,или за счет кредитов в банках – Д55-1 К51,52,66. По мере исп-ия принятых к уч. аккред. Д60 К55-1. Комиссион. вознагражд. банку за проведение расчетов с помощью аккред. Д26 К55-1. Неисп-ые С востан. банком на тот сч., с кот. были перечислены ср-ва в аккред. Д66,51,52 К55-1.

55-2- д/расчетов за Т и У с поставщ. и проч. кред-рами с помощью чеков из чек. книжки. Д/получ. чек. кн. орг. представляет заяву и платежн. поручение д/депонирования ср-в на С чек. кн., где спис-ие С произв-ся по мере оплаты. При депонир. ден С Д55-2 К51,66,67. При предъявлении чеков в банк и его оплате Д60,76 К55-2.

55-3- предназнач. д/уч. ден. ср-в.

55-4- вложения в банк. вклады на основе депозит. договора заключенного м/у пред-ием и банком – Д55-3 К51, Д55-4 К52. При начислении С % за хранение денег Д55-3,55-4,51 К91-1. 55-5- ср-ва поступившие от родител. и др. источников, ср-ва на содержание дет. учережд., из бюджета на финансир. спец. мероприятий, содерж. дет. лагерей- Д55-5 К86( ср-ва цел. финансир), Д55-5 К50,51,69(соц. дет. учережд.). При исп-ии ср-в Д50 К55-5. При выплате з/п Д60,76 К55-5.

55-7- примен. при исп-ии пред-ем банк. карточки, д/осущ. расчетов за Т и У.- Д55-7 К51,52- зачисление С; Д60,76 К55-7- расчеты произв-ся на основании карточек. Обороты В ЖО№3 в конце мес. итоги переносятся в гл. книгу.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию налич. денег организаций. Орган-и независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (формы № КО-1), заполняемым в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа). В нем указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС. Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости), на командировочные и хозяйственные расходы, материальной помощи, депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели, и какая сумма выдана.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Записи ведутся в двух экземплярах под копирку — первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте (красными чернилами). Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Бухгалтерский учет наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. Сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

50/3 - ден документы - учит-ся путёвки в санатории(Д50/3 К51), дома отдыха, опл-ны билеты (проездн.) 50/4 - валютная касса.

Проводки: Получены деньги в кассу на выплату з/пл-Д50-К51

Возвращён неиспользованный аванс подотч-м лицам Д50-К71

Поступила в кассу выручка за реал-ую продукцию Д50-К90

Возмещён ущерб Д50-К73

Поступление ден ср-тв от др организаций Д50-К76

Внесены наличн ден ср-ва на расч сч Д57-К50

Выплачена з/пл Д70-К50

Выдан аванс подотч-му лицу Д71-К50

Выдана депонированная з/пл Д76-К50