Тема 5. Оподаткування підприємств План

1. Оподаткування прибутку підприємств.

2. Особливості нарахування та сплати податку на додану вартість.

3. Спрощена система оподаткування.

4. Нарахування та сплата податку з доходів фізичних осіб та єдиного соціального внеску

5. Плата за землю.

6. Збір за використання водних та лісових ресурсів.

Тестові завдання

1. Підприємство отримало виручку від реалізації продукції в сумі 720 тис. грн. (в т. ч. ПДВ). Таким чином сума ПДВ буде рівною:

1) 120 тис. грн;

2) 144 тис. грн;

3) 150 тис. грн;

4) 600 тис. грн;

5) 100 тис. грн.

2. Для нарахування та сплати податку на прибуток підприємства визначено такі податкові періоди:

1) календарний місяць;

2) календарний день;

3) календарний рік;

4) календарні два квартали;

5) всі вищезазначені.

3. Основна ставка податку на прибуток підприємств станом на 1.01.2015 року складала:

1) 15 %;

2) 18 %;

3) 25 %;

4) 19 %;

5) 21 %.

4. До складу доходів під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток не включають:

1) доходи від операційного лізингу;

2) позитивні курсові різниці;

3) суми державного мита, що сплачені попередньо позивачем, однак повертаються за рішенням суду на його користь;

4) дивіденди, отримані від інших платників податку;

5) вартість безоплатно отриманих послуг.

5. До складу доходів під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток включають:

1) суму отриманих авансів;

2) суму емісійного доходу, отриманого платником податку;

3) суму отриманого банківського кредиту;

4) суму невикористаної частини коштів, що повертаються із страхових резервів;

5) суму компенсації за примусове відчуження державою майна підприємства.

6. До складу витрат під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток не включають:

1) собівартість реалізованої продукції;

2) амортизацію основних засобів загальновиробничого призначення;

3) витрати на гарантійне обслуговування реалізованих товарів;

4) виплачені дивіденди;

5) витрати на врегулювання спорів у судах.

7. Податок на додану вартість сплачується протягом:

1) 10 днів після закінчення звітного кварталу;

2) 20 днів після закінчення граничного терміну подання декларації;

3) 10 днів після закінчення граничного терміну подання декларації;

4) 10 днів після закінчення звітного місяця;

5) 20 днів, що настають після завершення звітного місяця.

8. Обов’язково реєструватись платниками податку на додану вартість повинні особи, у яких обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців складає більше:

1) 500 тис. грн;

2) 200 тис. грн;

3) 300 тис. грн;

4) 1 млн грн;

5) 2 млн. грн.

9. Датою виникнення податкових зобов’язань з податку на додану вартість у випадку реалізації продукції є:

1) дата виробництва оподатковуваної продукції;

2) дата надходження коштів від покупців оподатковуваної продукції на поточні рахунки чи в касу підприємства;

3) дата відвантаження оподатковуваної продукції із виробництва на склад;

4) дата, на яку припадає отримання продукції покупцями;

5) дата списання коштів із поточного рахунку чи каси підприємства в рахунок оплати сировини та матеріалів, придбаних для виробництва оподатковуваної продукції.

10. До операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість належить:

1) постачання товарів роздрібними підприємствами, які знаходяться в зоні митного контролю;

2) випуск та розміщення цінних паперів, емітованих суб’єктами господарювання;

3) виплата заробітної плати;

4) ввезення на митну територію України імпортних товарів;

5) передача об’єкта основних засобів у фінансовий лізинг.

11. До операцій, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість належить:

1) постачання продуктів дитячого харчування;

2) експорт товарів, підтверджений митною декларацією;

3) імпорт товарів, підтверджений митною декларацією;

4) передача майна в оперативний лізинг;

5) надання послуг з обслуговування повітряних суден, що здійснюють міжнародні перевезення.

12. До операцій, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою податку на додану вартість належить:

1) передача майна на відповідальне зберігання;

2) виплата дивідендів;

3) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законодавством порядку;

4) експорт товарів, підтверджений митною декларацією;

5) операції із ввезення на митну територію України енергозберігаючих технологій.

13. У січні підприємство реалізувало продукцію на суму 300 тис. грн (в. т. ч. ПДВ). В грудні було придбано матеріали на суму 40 тис. грн (без ПДВ), які використовуються в оподатковуваних операціях. У січні придбано матеріали на суму 60 тис. грн (в т.ч. ПДВ), які споживаються в операціях звільнених від оподаткування податком на додану вартість. Сума податку на додану вартість, що необхідно сплатити підприємству за січень є рівною:

1) 40 тис. грн;

2) 50 тис. грн;

3) 32 тис. грн;

4) 68 тис. грн;

5) 42 тис. грн.

14. Фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, платники єдиного податку звільняються від сплати:

1) податку на додану вартість;

2) податку на прибуток;

3) податку з доходів фізичних осіб;

4) збору за спеціальне використання лісових ресурсів;

5) усіх вищезазначених податкових платежів.

15. Максимальна ставка єдиного податку для фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, яких віднесено до 2 групи платників складає:

1) 20 % від виручки від реалізації продукції (робіт, послуг);

2) 10 % від виручки від реалізації продукції (робіт, послуг);

3) 20 % від мінімальної заробітної плати;

4) 10 % від мінімальної заробітної плати;

5) 15 % від мінімальної заробітної плати.

16. Декларацію із розрахунком плати за землю юридичні особи подають до органів податкової служби в термін:

1) з 1 січня до 1 березня поточного року;

2) протягом 60 днів після завершення календарного звітного року;

3) з 1 січня до 1 лютого поточного року;

4) щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за звітним місяцем;

5) до 1 липня поточного року.

17. У січні підприємство реалізувало продукцію на суму 540 тис. грн (в. т. ч. ПДВ). В грудні було придбано матеріали на суму 40 тис. грн (без ПДВ), які використовуються в оподатковуваних операціях. У січні придбано матеріали на суму 60 тис. грн (в т. ч. ПДВ), які споживаються в операціях звільнених від оподаткування податком на додану вартість. Сума податку на додану вартість, що необхідно сплатити підприємству за січень є рівною:

1) 10 тис. грн;

2) 82 тис. грн;

3) 90 тис. грн;

4) 72 тис. грн;

5) 18 тис. грн.

18. Вартість придбаних матеріальних ресурсів, які відносяться на витрати виробництва, складає 600 тис. грн (в т. ч. ПДВ); вартість реалізованих товарів складає 1200 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Крім цього, підприємством отримано виручку від реалізації продукції за кордоном на суму 70 тис. грн. Сума податку на додану вартість, що необхідно сплатити до бюджету у звітному місяці складає:

1) 100 тис. грн;

2) 114 тис. грн;

3) 215 тис. грн;

4) 90 тис. грн;

5) 72 тис. грн.

19. 2 квітня підприємство оплатило поставку матеріалів контрактною вартістю 240 тис. грн. (без ПДВ). 12 квітня підприємство відвантажило продукцію вартістю 540 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Підприємство 23 квітня придбало автомобіль вартістю 60 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Сума податку на додану вартість, що необхідно сплати підприємству до бюджету за квітень місяць складає:

1) 10 тис. грн;

2) 42 тис. грн;

3) 32 тис. грн;

4) 48 тис. грн;

5) 90 тис. грн.

20. 4 березня підприємство реалізувало продукцію на суму 700 тис. грн (без ПДВ), в тому числі 20 % від вартості продукції, склала вартість продукції проданої за кордон. 19 березня з поточного рахунку підприємства списано 300 тис. грн (в т.ч. ПДВ) в рахунок оплати поставлених товарно-матеріальних цінностей, які використовуються в оподатковуваних операціях. Сума податку на додану вартість, що необхідно сплати підприємству до бюджету за березень місяць складає:

1) 112 тис. грн;

2) 50 тис. грн;

3) 162 тис. грн;

4) 62 тис. грн;

5) 52 тис. грн.

21. Підприємство реалізувало продукцію у звітному місяці, за яку на розрахунковий рахунок надійшли кошти в сумі 800 тис. грн (без ПДВ). В тому числі 30 % виручки від продажу отримано за рахунок експорту товарів. Підприємство у звітному місяці придбало матеріали на суму 240 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Сума податку на додану вартість, що необхідно сплатити підприємству за результатами діяльності у звітному місяці складає:

1) 112 тис. грн;

2)60 тис. грн;

3) 40 тис. грн;

4) 72 тис. грн;

5) 156 тис. грн.

22. Виручка від реалізації продукції складає 420 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Витрати на збут – 10 тис. грн. Витрати на відрядження працівників – 5 тис. грн. У звітному періоді підприємство реалізувало майновий комплекс вартістю 600 тис. грн. (в т. ч. ПДВ), яке на балансі підприємства перебувало за вартістю – 450 тис. грн. Собівартість реалізованої готової продукції – 300 тис. грн. Сума податку на прибуток за звітний період складатиме:

1) 85 тис. грн;

2) 17,85 тис. грн;

3) 15,30 тис. грн;

4) 67,85 тис. грн;

5) 20,55 тис. грн.

Задачі

Задача 1. Публічне АТ «Холдинг» є платником податку на прибуток та податку на додану вартість. Визначити податок на прибуток підприємства за звітний квартал, за наступними даними: 1) на рахунок підприємства надійшли кошти від продажу продукції в сумі 520 тис. грн (в. т. ч. ПДВ); 2) отримано дивіденди від іншого підприємства, яке є платником податку на прибуток в сумі 40 тис. грн; 3) отримано орендні платежі за договорами фінансової оренди в сумі 10 тис. грн; 4) здійснено внесок до неприбуткових організацій в розмірі 11 тис. грн; 5) отримано кредит в сумі 300 тис. грн; 6) отримано компенсацію за відчуження державою майна підприємства в розмірі 70 тис. грн; 7) отримано кошти від продажу майнового комплексу в сумі 600 тис. грн (в т. ч. ПДВ); 8) балансова вартість реалізованого майнового комплексу складає 450 тис. грн; 9) від’ємні операційні курсові різниці склали – 14 тис. грн; 10) видано аванси на суму 30 тис. грн; 11) сума нарахованої та сплаченої пені за невчасну сплату податку на додану вартість складає 2 тис. грн.

Задача 2. Підприємство є платником податку на прибуток та податку на додану вартість. Визначити суму податку на прибуток, що необхідно сплатити до бюджету за звітний квартал, якщо відомі наступні дані: 1) отримано дохід від реалізації товарів – 600 тис. грн (без ПДВ); 2) отримано доходи від операційної оренди основних засобів – 10 тис. грн; 3) безоплатно отримано товари вартістю 25 тис. грн; 4) отримано аванси в рахунок майбутніх поставок товарів – 10 тис. грн; 5) отримано емісійний дохід в сумі – 200 тис. грн; 6) надійшли кошти підприємству, як власнику корпоративних прав від емітента – юридичної особи, яка ліквідується в розмірі 500 тис. грн; 7) собівартість реалізованих товарів склала 490 тис. грн.; 8) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого призначення за звітний період склала 10 тис. грн; 9) витрати на охорону праці – 5 тис. грн; 10) витрати на модернізацію основних засобів, які підлягають амортизації – 18 тис. грн.

Задача 3. Підприємство є платником податку на додану вартість та податку на прибуток. Визначити податок на прибуток підприємства, що необхідно сплатити за звітний період до бюджету, за наступними даними:

‑ отримано дохід від реалізації продукції – 480 тис. грн (в т. ч. ПДВ);

‑ внески до неприбуткових організацій склали 5 тис. грн;

‑ виявлено 10 тис. грн витрат, які не були віднесені до витрат попереднього звітного періоду;

‑ суми коштів, перераховані первинним профспілковим організаціям 5 тис. грн;

‑ на здійснення презентацій та прийомів закордонних гостей витрачено 11 тис. грн;

‑ вартість майна, добровільно переданого для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки складає 6 тис. грн;

‑ прибуток до оподаткування у попередньому звітному році склав – 110 тис. грн;

‑ реалізовано матеріали та сировину на суму 60 тис. грн (в т. ч. ПДВ);

‑ собівартість реалізованої продукції – 350 тис. грн;

‑ собівартість реалізованої сировини – 45 тис. грн.

Задача 4. Підприємство є платником податку на додану вартість та податку на прибуток. Визначити податок на прибуток підприємства, що необхідно сплатити за звітний період до бюджету, за наступними даними:

‑ отримано дохід від реалізації продукції – 720 тис. грн (в т. ч. ПДВ);

‑ дивіденди, отримані від нерезидентів – 60 тис. грн;

‑ суми, списаної підприємству заборгованості, строк позовної давності якої давно минув – 20 тис. грн;

‑ доходи, не враховані при обчисленні доходу попереднього звітного періоду – 19 тис. грн;

‑ повернута сума надмірно сплачених в попередні звітні періоди сум податку на додану вартість – 10 тис. грн;

‑ придбано облігації іншого підприємства, номінальною вартістю – 100 тис. грн;

‑ собівартість реалізованих товарів – 480 тис. грн;

‑ оплата праці та внески на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології та організації виробництва – 40 тис. грн;

‑ витрати на проведення річних зборів акціонерів – 10 тис. грн;

‑ витрати на збут товарів, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними документами – 11 тис. грн;

Задача 5. Визначити податок на прибуток підприємства у звітному кварталі. Підприємство є платником ПДВ. Виручка від реалізації продукції складає 420 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Витрати на виробництво продукції склали 250 тис. грн. Витрати на збут – 10 тис. грн. Витрати на відрядження працівників – 5 тис. грн, однак бухгалтерія підприємства не отримала документального підтвердження цих витрат. Внески до неприбуткових організацій склали – 6 тис. грн. Прибуток до оподаткування в попередньому звітному році склав – 60 тис. грн. У звітному періоді підприємство реалізувало майновий комплекс вартістю 600 тис. грн (без ПДВ), яке на балансі підприємства перебувало за вартістю – 550 тис. грн. Собівартість реалізованої готової продукції – 300 тис. грн.

Задача 6. Визначити суму податку на додану вартість, що необхідно сплатити підприємству до бюджету за березень місяць і визначити граничний термін сплати нарахованого податку. 15 березня підприємство відвантажило продукцію на умовах бартерного контракту, однак продукцію від іншої сторони угоди буде отримано 2 квітня. Фактична ціна продукції відвантажена за бартерною угодою складає 300 тис. грн ( без ПДВ). 4 березня підприємство реалізувало продукцію на суму 500 тис. грн (без ПДВ), в тому числі 20 % від вартості продукції, склала вартість продукції проданої за кордон. 19 березня з поточного рахунку підприємства списано 300 тис. грн (в т. ч. ПДВ) в рахунок оплати поставлених товарно-матеріальних цінностей, які використовуються в оподатковуваних операціях.

Задача 7. Визначити суму податку на додану вартість, що необхідно сплати підприємству до бюджету за квітень місяць і визначити граничний термін сплати нарахованого податку. 2 квітня підприємство оплатило поставку матеріалів контрактною вартістю 240 тис. грн. Матеріали частково використовуються в оподатковуваних операціях, а саме лише 70 % вартості матеріалів витрачено для виробництва продукції, яка реалізована з врахуванням податку на додану вартість. 12 квітня підприємство відвантажило продукцію вартістю 540 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Підприємство 23 квітня придбало автомобіль вартістю 60 тис. грн (в т. ч. ПДВ). 26 квітня підприємство передало іншому підприємству об’єкт основних засобів у фінансовий лізинг. Балансова вартість переданого в лізинг об’єкта складає 200 тис. грн.

Задача 8. У звітному місяці підприємство виготовило 100 одиниць підакцизного товару. 70 одиниць було реалізовано, а 30 – передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Прибуток від реалізації був отриманий в сумі 42000 грн. Рентабельність виробництва 20 %. Визначити суму акцизного податку та податку на додану вартість, якщо ставка акцизного податку на цей товар становить 10,5 % а податку на додану вартість – 20 %.

Задача 9. Визначити суму податку на додану вартість, що необхідно сплатити підприємству за результатами діяльності у звітному місяці. Підприємство реалізувало продукцію у звітному місяці, за яку на розрахунковий рахунок надійшли кошти в сумі 800 тис. грн (без ПДВ). В тому числі 30 % виручки від продажу отримано за рахунок експорту товарів. Підприємство у звітному місяці придбало матеріали на суму 180 тис. грн (в т. ч. ПДВ).

Задача 10. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень місяць звітного року. Вихідні дані: вартість придбаних матеріальних ресурсів, які відносяться на витрати виробництва, складає 750 тис. грн (в т.ч. ПДВ); вартість реалізованих товарів складає 1290 тис. грн (в т. ч. ПДВ); сума переплати ПДВ до бюджету, за минулий рік склала 18 тис. грн. Крім цього, підприємством отримано виручку від реалізації продукції за кордоном на суму 70 тис. грн.

Задача 11. Визначити розмір єдиного податку юридичної особи – суб’єкта господарювання за звітний період та розмір ПДВ, що необхідно сплатити до бюджету, якщо підприємство є платником ПДВ. Виручка від реалізації продукції склала 100 тис. грн (в т. ч. ПДВ). У звітному періоді підприємство купило сировину та матеріали на суму 20 тис. грн (без ПДВ). Підприємство реалізувало нематеріальні активи на ціною 15 тис. грн (без ПДВ), балансовою вартістю 12 тис. грн.

Задача 12. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за результатами діяльності підприємства у січні. Підприємство у звітному місяці виготовило 200 електроприладів. 140 електроприладів було реалізовано за контрактною ціною 400 грн за одиницю, 10 передано до їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства, а 10 – реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 370 грн за одиницю (без ПДВ). Собівартість одиниці виробу становить 370 грн. Визначити суму податкових зобов’язань з ПДВ за звітний місяць.

Задача 13. Визначити розмір заробітної плати працівника виробничого підприємства, що буде отримано через касу, за звітний місяць. Працівнику нарахована заробітна плата в розмірі 3600 тис. грн.

Задача 14. Визначити, яку суму коштів отримав працівник за березень місяць 2015 року. Нарахована заробітна плата за березень склала 3400 грн.

Задача 15. Визначити розмір податків, що необхідно сплати за звітний період фізичній особі підприємцю. Підприємець належить до 3 групи платників єдиного податку і є платником ПДВ. Відомі наступні надходження та витрачання коштів:

‑ виручка від реалізації продукції 600 тис. грн. (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від продажу виробничих запасів – 120 тис. грн (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від надання послуг 900 тис. грн. (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від виконання робіт – 840 тис. грн (в т.ч. ПДВ);

‑ витрачання на придбання сировини – 540 тис. грн (в т.ч. ПДВ).

Задача 16. Визначити розмір податків, що необхідно сплати за звітний період фізичній особі підприємцю. Підприємець належить до 3 групи платників єдиного податку і є платником ПДВ. Відомі наступні надходження та витрачання коштів:

‑ виручка від реалізації продукції 1800 тис. грн. (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від продажу виробничих запасів – 1200 тис. грн (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від надання послуг 3600 тис. грн. (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від виконання робіт –6000 тис. грн (в т.ч. ПДВ);

‑ витрачання на придбання сировини – 3600 тис. грн (в т.ч. ПДВ);

‑ витрачання на рекламні послуги – 120 тис. грн. (в т.ч. ПДВ).

Задача 17. Вартість придбаних матеріальних ресурсів, які відносяться на витрати виробництва, складає 600 тис. грн (в т. ч. ПДВ); вартість реалізованих товарів складає 1200 тис. грн (в т. ч. ПДВ). Крім цього, підприємством отримано виручку від реалізації продукції за кордоном на суму 70 тис. грн.Визначити розмір ПДВ, що буде сплачено до бюджету за звітний місяць.

Задача 18. Визначити, яку суму коштів отримає працівник за березень місяць 2015 року. Нарахована заробітна плата за березень складає 14000 грн.

Задача 19. Розрахувати суму єдиного соціального внеску на фонд заробітної плати та відрахованого із заробітної плати працівників. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, що необхідно сплатити підприємству за квітень місяць. Дані для розрахунку відображені в таблиці 5.1.

Таблиця 5.1

Дані про нараховану заробітну плату

Працівники підприємства	Нарахована заробітна плата, грн.
Іванов І.І.	4000
Петров К.О.	6000
Ковальчук С.В.	1500
Пальчук Л.В.	2600
Петренко З.А.	1650
Шевчук Ю.В.	5000

Задача 20. Визначити розмір податків, що необхідно сплати за звітний період фізичній особі підприємцю. Підприємець належить до 3 групи платників єдиного податку і є платником ПДВ. Відомі наступні надходження та витрачання коштів:

‑ виручка від реалізації продукції 600 тис. грн. (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від продажу виробничих запасів – 120 тис. грн (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від надання послуг 1200 тис. грн. (в т.ч. ПДВ);

‑ виручка від виконання робіт – 840 тис. грн (в т.ч. ПДВ).