Задача 1. В отчетном году оклад физического лица по основному месту работы составил 8 тысячи рублей за месяц. Помимо этого, физическое лицо получило: 1) в январе - дивиденды в размере 4 000 рублей; 2) в марте - подарок, стоимостью 1 500 рублей; 3) в июне - материальную помощь в размере 5 500 рублей; 4) в сентябре - возмещение командировочных расходов 1300 рублей (в том числе в пределах норм - 1 100 рублей); 5) в декабре - премию по итогам работы за год в сумме 6 800 рублей. Предприятие за счет собственных средств производит ежемесячные отчисления в негосударственный пенсионный фонд в размере 2% от оклада работника. Во II квартале работник был направлен на курсы повышения квалификации. Фабрика в апреле внесло плату за курсы - 1 500 рублей. Кроме того, работник взял на фабрике беспроцентную ссуду в размере 20000 рублей сроком на 2 месяца (с 1 июля по 31 августа). Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла в этот период 13%. В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75% от оклада. Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим. Работник имеет дочь в возрасте 11 лет и сына в возрасте 20 лет (студента дневной формы обучения). Стоимость обучения сына в институте, оплаченная работником, составила за год 39 тысяч рублей. Гражданин в течение года также получал доходы от выполнения трудовых обязанностей по совместительству в строительной организации. Среднемесячная заработная плата составляла 3900 рублей. В феврале работник на фабрике приобрел холодильник за 9 тысяч рублей. Рыночная цена аналогичной модели холодильника составила на день продажи 12 тысяч рублей. В марте гражданином получен гонорар за издание на территории России литературного произведения - 10 тысяч рублей. Документально подтвержденные расходы, связанные с написанием литературного произведения, составляют 3 500 рублей. За выполненные в августе работы по договору подряда с магазином гражданину была начислена плата 10 тысяч рублей. В связи с отсутствием средств на выплату заработной платы была выдана бытовая техника стоимостью 12 тысяч рублей. В апреле получен доход от продажи личного имущества через комиссионный магазин - 5 тысяч рублей. В августе гражданином была продана квартира за 1 150 тысяч рублей, приобретенная два года назад, и легковой автомобиль за 200 тысяч рублей, находившийся в собственности гражданина более 3 лет. В январе гражданин представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов. Документы, подтверждающие затраты на приобретение квартиры, гражданин не представил. Определить: 1) совокупный облагаемый доход физического лица за указанный период; 2) сумму налога на доходы, удержанного с физического лица по каждому месту работы; 3) произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц за год. Составим таблицу. месяц доход прочие сумма по осн. месту работы доходы. с нач. года (руб.)  январь 12000(8000+4000) 3900 15900 февраль 11000(8000+3000 3900 30800 ( разница с покупки холодильника)) март 9500(8000+1500) 13900 (10000+3900) 54200 апрель 8000 8900 (5000+3900) 71100 май 8000 3900 83000 июнь 13500(8000+5500) 3900 100400 begin_of_the_skype_highlighting              3900 100400      end_of_the_skype_highlighting июль 28000(8000+20000) 3900 132300 август 8000 1365900 (1150 тыс. +200 тыс. + 12000+3900) 1506200 сентябрь 9300(8000+1300) 3900 1519400 октябрь 8000 3900 1531300 ноябрь 8000 3900 1543200 декабрь 14800(8000+6800) 3900 1561900 Решение. В соответствии со статьей 216,налоговым периодом признается календарный год.  В соответствии со статьей 208 Налогового Кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В соответствии со статьей 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам , а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов ;стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов. В условии задачи сказано, что ФЛ получило  1)в марте - подарок, стоимостью 1 500 рублей; 2) в июне - материальную помощь в размере 5 500 рублей; Общая сумма составила 7000 руб., т.е. согласно статье 217 налогом облагается только 3000 руб.  ФЛ имеет постоянное место работы с окладом 8000 руб. в месяц, в ноябре оно получило пособие по временной нетрудоспособности в размере 75% от оклада. По мимо этого работник получил: 1)в январе - дивиденды в размере 4 000 рублей; 2) в марте - подарок, стоимостью 1 500 рублей; 3) в июне - материальную помощь в размере 5 500 рублей; 4) в сентябре - возмещение командировочных расходов 1300 рублей (в том числе в пределах норм - 1 100 рублей); 5) в декабре - премию по итогам работы за год в сумме 6 800 рублей. Вычислим его доход по основному месту работы, облагаемый по ставке 13%. 8000*11+8000*0,75=94000( оклад на фабрике за год) 4000+3000+3000+1300+6800=18100 Итого : 112100 руб. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового Кодекса РФ беспроцентная ссуда является материальной выгодой, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателе. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации. В условии задачи сказано, что ФЛ взял на фабрике беспроцентную ссуду в размере 20000 рублей сроком на 2 месяца (с 1 июля по 31 августа). Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла в этот период 13%. Производим расчет НДФЛ: 2/3*15%*(31/365)*20000*35% = 53 руб. – сумма НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды, представленной в виде беспроцентной ссуды в июне, облагающейся по ставке 35%. 2/3*19%*(31/365)*20000*35% = 53 руб. – сумма НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды, представленной в виде беспроцентной ссуды в марте, облагающейся по ставке 35%. 53+53 = 106 сумма НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды, представленной в виде беспроцентной ссуды При определении размера налоговой базы в соответствии со статьёй 218 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение: 1.стандартного налогового вычета в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 – 2 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса РФ, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. У ФЛ дочь в возрасте 11 лет и сына в возрасте 20 лет (студент дневной формы обучения). Доход физического лица в августе превысил 280 тыс. рублей, следовательно с этого месяца налоговые вычеты на детей не применятся.  В марте доход ФЛ превысил 40000 руб., следователь с этого месяца стандартный налоговый вычет на работника не применяется. 1000*2*7=14000  400*2=800 Общий стандартный налоговый вычет – 14800 руб. 2. Социальные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение… он выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте. (ст. 219 п.2) Работник лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим. Стоимость обучения сына в институте, оплаченная работником, составила за год 39 тысяч рублей. Итого социальный налоговый вычет составил 54000 руб. 3. Имущественные налоговые вычеты.(статья 220) Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В условии задачи сказано, что ФЛ продало квартиру за 1150 тыс. руб., которую приобрело два года назад, и легковой автомобиль за 200 тысяч рублей, находившийся в собственности гражданина более 3 лет. Согласно ст. 220 доход с продажи машины налогом в этом случае не облагается. За квартиру ФЛ уплатит налог в размере 19500( 150000*13%) 4. Профессиональные налоговые вычеты(статья 221) Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В условии задачи сказано, что ФЛ получил гонорар за издание книги, на написание которой он потратил 3500 руб., документально подтвердив это. Определим совокупный облагаемый налогом доход физического лица за год. 3900*12=46800 руб.( з/п за работу по совместительству) (НДФЛ 6084) 112100 руб.(по основному месту работы) ( НДФЛ 14573) 12000 – по договору подряда( не действую налоговые вычеты)(НДФЛ 1560) 10000 – гонорар за книгу (НДФЛ 1300) 5000 - комиссионный магазин 200000+1150000=1350000( за продажу имущества) Итого: 1535900 руб.  Предоставляемые налоговые вычеты. ФЛ имеет право на следующие вычеты: 14800(стандартный вычет)+54000( социальный)+1100 (норма командировочных)+ 3500( профессиональные вычеты) + 200000(за продажу машины) + 1000000( за продажу квартиры)=1273400 руб. налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13%: 1535900-12000-1273400+12000*0,13=252060 НДФЛ: 32768 руб. общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет: 32768+106=32874 руб.

Задача 2.

Предприятие является монополистом на региональном рынке труда и продает готовую продукцию на конкурентном внешнем рынке. Производственная функция предприятия в краткосрочном периоде имеет такой вид: Q_L = 300L – L², где Q — выпуск, тыс. шт.; L — объем труда, который используется, тыс. чел. Функция предложения труда на региональном рынке описывается формулой: L_S = 2W – 160. Цена готовой продукции на внешнем рынке составляет 0,5 ден. ед. Определите, какое количество труда будет использовать монопсония, какой уровень зарплаты она установит, какое количество продукции будет продавать на внешнем рынке и какую выручка она получит?  Решение Функция предельного продукта в денежном выражении будет иметь вид (первая производная от производственной функции) MP_L = 300 – 2L, MRP_L = P_X (MP_L) = 150 – L. Предельные расходы на труд будут представлять: W = 80 + 0,5L, TRC = 80L + 0,5L², MRC = 80 + L. Приравнивая предельный продукт труда в денежном выражении к предельным расходам на труд, найдем оптимальное количество рабочих для монополии: 150 – L = 80 + L. Оптимальное количество рабочих составляет 35 тыс. чел. С помощью функции предложения труда найдем уровень заработной платы, который установит монопсонист, - 97,5 ден. ед. Подставив оптимальный объем использования рабочей силы в формулу производственной функции, получим объем выпуска - 9275 тыс. ед. Выручка монопсониста равняется 4637,5 тыс. ден. ед.

Задача 3.

Определите цены товаров А и В, составьте уравнение бюджетной линии, если величина дохода I=100 ед., а бюджетная линия выглядит следующим образом:

        A

 

       10

                                        В

                              40     

Решение

Общий вид уравнения бюджетной линии: I = P_A • A+ P_B •B.

После преобразований получаем: B = I / P_B  -  (P_A / P_B) • A, где

P_A и P_B  - цены товаров А и В;

А и В – физические объёмы товаров.

Если купить максимум товаров А, то для покупки товаров В не останется средств. Поэтому, например, если А=40, то В=0.

Таким образом, I = P_A • A _max+ P_B •0 = P_A • A _max, т.е. 100 =  P_A •40 Þ     Þ Р_А = 2,5 ед.

Если купить максимум товаров В, то для покупки товаров А не останется средств. Поэтому, например, если В=10, то А=0.

Таким образом, I = P_А • 0 + P_В • В_max= P_В • В_max, т.е. 100 =  P_В •10 Þ     Þ Р_В = 10 ед.

Уравнение бюджетной линии:

B = I / P_B  -  (P_A / P_B) • A = 100 : 10 – 2,5:10 • А = 10 – 0,25 А.

Задача 4.

Уравнение спроса: Q_D = 9 – p.

Уравнение предложения: Q_s = 2p - 6.

Графически и аналитически определите равновесные цену и объём.

Графическое решение

В одной системе координат строим прямые спроса и предложения.

         Р

            9  

          5                   E

Q

0  4

Таким образом, равновесная цена Р = 5; равновесный объём Q = 4.

Аналитическое решение

При равновесии величины спроса и предложения равны, т.е. Q_D=  Q_s.

Приравниваем правые части уравнений:

9 – p = 2p – 6

3р = 15

р = 5 – равновесная цена

После подстановки 5 в любое из уравнений получаем Q = 4 – равновесный объём.

Задача 5.

Уравнение спроса: Q_D = 9 – p.

Уравнение предложения: Q_s = 2p - 6.

Определите равновесные цену и объём, а также размеры дефицита и перепроизводства при р = 4; р =6.

Решение

При равновесии величины спроса и предложения равны, т.е. Q_D=  Q_s.

Приравниваем правые части уравнений:

9 – p = 2p – 6

3р = 15

р = 5 – равновесная цена

После подстановки 5 в любое из уравнений получаем Q = 4 – равновесный объём.

Если р=4, т.е. меньше равновесной величины 5, то возникает дефицит с преобладанием величины спроса, т.е. D Q =  Q_D - Q_s =  Q_D(4) - Q_s (4) = 5-2=3.

Если р=6, т.е. больше равновесной величины 5, то возникает перепроизводство с преобладанием величины предложения, т.е.                          D Q =  Q_s - Q_D  =  Q_s (6) - Q_D (6)  = 6-3=3.

№3

Уравнение спроса: Q_D = 9 – p.

Уравнение предложения: Q_s = 2p - 6.

Вводится поштучный налог на продавца в размере 1,5 грн.

Определите:

1)  равновесные цену и объём до введения налога;

2)  новые равновесные цену и объём после введения налога;

3)  цены брутто и нетто;

4)  суммы налоговых поступлений в бюджет;

5)  суммы налогового бремени  продавца и покупателя.

Решение

1) При равновесии величины спроса и предложения равны, т.е. Q_D =  Q_s.

Приравниваем правые части уравнений:

9 – p = 2p – 6

3р = 15

р = 5 грн. – равновесная цена

После подстановки 5 в любое из уравнений получаем Q = 4 – равновесный объём.

2) введение налога на продавца не влияет на уравнение спроса, но изменяет уравнение предложения:

Q_s = 2 (p – 1,5) – 6 = 9 – 2р

9 – p = 9 – 2р

3р = 18

р = 6 грн.– новая равновесная цена

Q = 3 – новый равновесный объём;

3) цену брутто платит покупатель продавцу, т.е. речь идет о новой равновесной цене р = 6 грн.;

цену нетто получает продавец после уплаты поштучного налога          1,5 грн., т.е. цена нетто рана 6 – 1,5 = 4,5 грн.;

4) если за одну проданную единицу товара продавец уплачивает         1,5 грн. налога, то за 3 равновесные штуки он обеспечивает 1,5 • 3 = 4,5 грн. в виде налоговых поступлений в бюджет;

6)  бремя (потери) продавца: D продавца = (5-4,5) • 3 = 1,5 грн.;

7)  бремя (потери) покупателя: D покупателя = (6-5) • 3 = 3 грн.

№4

Определите величину рыночного спроса на товар тремя методами          (табличным, графическим и аналитическим), если даны следующие уравнения:

Q_А = 6 – p

Q_В = 4 - 2p

Q_С = 3 – 3p