4. Облік касових операцій. Перевірка касових звітів, записи в журнал ордер №1. Інвентаризація касових операцій

Касові операції — це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо.

Усі підприємства згідно із законодавством зберігають свої кошти в банках. Для здійснення операцій з готівкою на підприємствах створюються каси.

Рух коштів у касі оформлюють такими первинними документами :

— прибутковий касовий ордер;

— видатковий касовий ордер;

— платіжні, розрахунково-платіжні відомості.

На підприємстві всі касові операції здійснюються за допомогою програмного забезпечення «1С:Бухгалтерія 8.0»

Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер. В ході практики ознайомилась з порядком оформлення приходних касових ордерів на підприємстві, зокрема на прикладі прибуткового касового ордеру № 82 на суму 3600 грн. від покупця – ПП «КАНТ-2000» на підставі договору № 906 від 28 квітня 2015 року на купівлю цегли (Додаток № 8) данний документ утворює такі проводки:

Дебет Кредит Сума

30 «Каса» 702 «Виручка 3600 грн.

від реалізації»

702 «Виручка від 641 «Розрахунки в тому числі ПДВ

реалізації товарів» за податками» – 600 грн

Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами, так на підприємстві ознайомилась з видатковим касовим ордером №61 від 29 квітня 2015 року на видачу Ємельянову В.В. відпускних на суму 1200 грн. (Додаток №9). Даний видатковий касовий ордер формує наступну проводку:

Дебет Кредит Сума

661 «Розрахунки 301 «Каса в 1200 грн.

за заробітною національній

платою» валюті»

Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати.

Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга. На підприємстві відкривається одна книга для обліку готівки в національній валюті, яка пронумерована, прошнурована та опечатана печаткою. Кількість листів у касовій книзі завіряється підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. У касовій книзі ведуть аналітичний облік касових операцій.

У касовій книзі записи ведуть у двох примірниках. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники аркушів відривні і служать звітом касира. Зроблені виправлення завіряють підписами касир і головний бухгалтер підприємства.

Записи в касову книгу здійснюються касиром після одержання або видачі грошей за кожним касовим ордером або іншим документом, що його замінює, у день їх надходження або видачі. У кінці кожного робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день, вираховує залишок грошей в касі на кінець дня і передає в бухгалтерію другий відривний аркуш з прибутковими і видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі. Це - звіт касира. В ході практики перевірила достовірність відображення господарських операцій у звіті касира № 8 (Додаток №) за 08. 05.2015 рік, де загальна сума надходження склала 5013,5 грн., а загальна сума витрат – 65,15 грн. і залишок на кінець дня склав 6963,5 грн.

Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 "Каса", субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті".

В балансі сальдо цього рахунку відображається в розділі 2 активу.

Основна кореспонденція підприємства з касових операцій наведена в таблиці № 1

Таблиця №1

Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит
Надійшли гроші в касу від реалізації	30 "Каса"	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками",
Надійшли гроші в касу від реалізації	30 "Каса"	70 "Доходи від реалізації"
Одержано гроші в касу з поточного рахунку	30 "Каса"	31 "Рахунки в банках"
Повернуто гроші в касу підзвітними особами	30 "Каса"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"
Оприбутковано надлишки грошей в касі, виявлені інвентаризацією	30 "Каса"	719 "Інші доходи від операційної діяльності"
Видано з каси заробітну плату	66 "Розрахунки за виплатами працівникам"	30 "Каса"
Видано з каси підзвіт	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	30 "Каса"
Здано з каси підприємства на поточний рахунок	31"Рахунки в банках"	30 "Каса"
Списано за рахунок касира нестачу грошей в касі	375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"	30 "Каса"
Повернуто касиром нестачу грошових коштів у касу	30 "Каса"	375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

Операції по руху грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи перевірку касових операцій, керуються Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637.

Ліміти залишку готівки в касі встановлюються всім підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції готівкою. Ліміт залишку готівки в касі для ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матріалів № 1» становить 32700 грн для визначення даної суми підприємство складає спеціальний розрахунок (Додаток №10).

Для перевірки правильності ведення касових операцій використовуються первинні документи по прийому та видачі готівки, касові книги і звіти касира, книги аналітичного обліку цінностей, які зберігаються в касі, облікові регістри за рахунком 30 "Каса" і для зустрічної перевірки за рахунком 31 "Рахунки в банках", субрахунками до нього 311 "Поточні рахунки в національній валюті", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", 313 "Інші рахунку в банку в національній валюті ", 314" Інші рахунки в банку в іноземній валюті ", облікові регістри за рахунком 33" Інші кошти ", субрахунки 331" Грошові документи в національній валюті ", 332" Грошові документи в іноземній валюті ", 333" Грошові кошти в дорозі в національній валюті ", 334" Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті ".

Перевірку каси проводять у такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових операцій.

Інвентаризація каси на підприємстві проводиться один раз на місяць. Оперативний контроль за залишком грошей у касі здійснюється на підставі звітів касира. В ході практики ознайомилась з матеріалом інвентаризації каси від 08.05.2015 року, зокрема з Актом про результати інвентаризації наявних коштів (Додаток №), яким не було встановлено ні надлишків, ні нестач.