Бухгалтерський баланс та інші форми звітності
Дані бухгалтерського обліку, згруповані на бухгалтерських рахунках, в подальшому узагальнюються у фінансовій звітності підприємств. Фінансову звітність складають таким чином, щоб надати інформацію про стан активів, капіталу і зобов'язань, про доходи, витрати та фінансові результати, рух грошових коштів та капіталу. Головною формою фінансової звітності є баланс.
Баланс— це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображує на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.
Баланс — це двостороння таблиця, в якій ліва частина — це актив, а права — пасив.
В активі згруповано активи підприємства; в ньому три розділи — "Необоротні активи", "Оборотні активи" та "Витрати майбутніх періодів".
У пасиві п'ять розділів — "Власний капітал", "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання", "Поточні зобов'язання", "Доходи майбутніх періодів".
Кожний розділ складається зі статей відповідно до об'єктів бухгалтерського обліку та рахунків. В активі відображаються залишки по рахунках класів 1—3, у пасиві — класів 4—6. Рахунки класів 7—9 призначені для складання форми № 2 фінансової звітності "Звіт про фінансові результати".
Актив = Пасив, або балансове рівняння Активи = Капітал + Зобов'язання.
Підсумок балансу, який однаковий в активі і пасиві, називається валютою балансу.
Баланс необхідний для контролю за наявністю та структурою активів, капіталу та зобов'язань підприємства, для аналізу фінансового стану підприємства, його платоспроможності, ліквідності тощо.
Бухгалтерська звітність — це звітність, яка складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.
Бухгалтерська звітність підприємства включає в себе фінансову, податкову та статистичну звітність.
Фінансова звітність — це бухгалтерська звітність, яка містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Звітним періодом вважається рік, проміжна фінансова звітність подається щоквартально.
Склад фінансової звітності
Квартальна:
— форма № 1 — "Баланс" (Додаток №1);
— форма № 2 — "Звіт про фінансові результати" (Додаток №7).
Річна:
— форми № 1, 2;
— форма № 3 — "Звіт про рух грошових коштів";
— форма № 4 — "Звіт про власний капітал";
— форма № 5 — "Примітки до фінансових звітів".
Порядок подання фінансової звітності регламентовано наказом Міністерства фінансів України.
Вплив господарських операцій на баланс. Господарські операції зумовлюють певні зміни в балансі. Наприклад, оплата рахунків постачальника призводить до зменшення валюти балансу на суму оплати, бо зменшується залишок по субрахунку 311 (актив балансу) і по рахунку 63 (пасив балансу). Розрізняють чотири типи операцій, що впливають на баланс.
Аналіз фінансової діяльності
Основними показниками діяльності ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» є:
Рентабельність (Таблиця 2.1.1)
Таблиця 2.1.1
Розрахунок рівня рентабельності по тов «кзбм №1» за і квартал 2015 року
Показники |
Формула для розрахунку
|
Джерела інформації |
Роки |
|
І квартал 2014 рік |
І квартал 2015 рік |
|||
Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн. |
|
Ф №2, р.035 |
3758 |
6421 |
Прибуток, тис. грн. |
|
Ф №2, р.100 |
(483) |
1181 |
Рівень рентабельності, % |
|
|
-12,9 |
18,4 |
100%
За результатами аналізу рентабельності підприємства за перший квартал 2015 року порівняно з аналогічним періодом минулого року встановлено збільшення показника рентабельності до 18,4%, що свідчить про збільшення ефективності роботи підприємства.
Ліквідність
Загальний коефіцієнт ліквідності (Таблиця 2.1.2 ) - узагальнюючий показник ліквідності. Він розраховується як відношення поточних активів до поточних зобов'язань:
Теоретичне значення цього показника - 1,5 - 2,5. За світовим досвідом це співвідношення має бути більше 2.
Згідно даних балансу підприємства за І квартал 2015 року коефіцієнт ліквідності складає (додатки 1a, 1b, 1c) :
Таблиця 2.1.2 (тис. грн.)