- •1. Облік із операцій, пов’язаних зі змінами величини капіталу. Емісійні різниці.
- •2. Порядок складання обов’язкових форм звітності комерційних банків.
- •Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб.
- •Облік доходів банку за кредитними операціями
- •5. Поняття основного і додаткового капіталу банку.
- •6. Облік депозитних операцій суб'єктів господарювання.
- •7 Облік операцій із формування статутного капіталу.
- •8. Організація та облік кореспондентських відносин між банківськими установами.
- •10 Форми забезпечення повернення кредиту
- •9. Облікова політика діяльності банку
- •11. Облік операцій із нарахуванням та виплатою дивідендів акціонерам банку
- •12 Облік ведення операцій за рахунками клієнтів в іноземній валюті
- •13 Порядок виконання банківськими установами операцій приймання та видачі готівки
- •14 Суть та класифікація банківської документації.
- •15 Порядок бухгалтерського обліку формування спеціальних резервів на покриття можливих витрат за наданими кредитами.
- •16 Облік торгівельних валютних операцій.
- •17 Принципи організації облікової роботи в касі банку.
- •18 Організація обліку валютних операцій
- •19. Облікові процедури, що виконуються з настанням терміну погашення кредиту
- •20. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті.
- •Бухгалтерський облік операцій за формами кредитів: на поточні потреби, іпотечних кредитів та інших кредитів, що надані суб'єктам господарювання, фізичним особам
- •Облік доходів банку.
- •23. Відкриття банками рахунків клієнтам та використання коштів за цими рахунками.
- •24 Порядок інкасації грошової виручки.
- •25 Облік обмінних операцій в іноземній валюті
- •26 Облік з підзвітними особами.
- •27 Облік переоцінки активів і зобов'язань в іноземній валюті.
- •28 Облік розрахункових операцій клієнтів банку з допомогою платіжних інструментів: платіжного доручення, платіжної вимоги – доручення, платіжної вимоги, акредитиву, розрахункового чеку, векселів.
- •29 Організація облікового процесу операцій з цінними паперами.
- •30 Облік операцій із внесення, перерахування коштів на картрахунки фізичних та юридичних осіб.
- •31. Відображення в обліку пасивних емісійних операцій банку
- •32. Облік витрат банку.
- •33. Облік нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів.
- •34. Документальне забезпечення обліку розрахунків з оплати праці.
- •35. Облік оперативного лізингу
- •36. Облік доходів і витрат за операціями з цінними паперами
- •37. Облікові процедури основних засобів та нематеріальних активів.
- •38. Облік створення за рахунок прибутку банку офіційних резервів : резервного фонду; загального резерву.
- •39. Річна фінансова звітність.
- •40. Облік розрахунків з оплати праці.
- •41. Основи побудови та складання звітності в комерційному банку
- •42. Облік операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат.
- •43. Порядок визначення фінансового результату та відображення в обліку.
- •44. . Порядок проведення нарахувань та утримань з заробітної плати.
- •Податкова звітність банку
- •Облік касових операцій клієнтів банку.
- •47. Облік фінансових інвестицій банків з цінними паперами.
- •Принципи формування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •Облік комісійних операцій банку з цінними паперами.
- •Поняття основних засобів та необоротних активів банку, їхні види та критерії визнання.
- •Облік придбання, поліпшення, переоцінки та вибуття основних засобів.
- •Облік довгострокових вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком.
- •Класифікація звітності банківських установ.
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів (мшп).
- •56. Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад.
Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб.
Відсотки нараховуються щомісячно незалежно від їх сплати не пізніше останього робочого дна місяця.
Нараховані відсотки за депозитами ю. о. обліковуються за рахунками 2618 «нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання», 7021 «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання». процентні витрати для ф.о. обліковуються за такими рахунками 2638 «нараховані витрати за строковими коштами ф.о.», 7041 «процентні витрати за строковими коштами ф.о.».
Типова кореспонденція
Нараховано % ю.о. Д7021 К 2618
Сплата % ю.о. Д2618 К2600,2605, 1200,2615.
Нараховано % ф.о. Д 7041 К2638
Сплата % ф.о. Д2638 К1001, 2620,2625,1200.
Облік доходів банку за кредитними операціями
Основні принципи обліку доходів банку за кредитами наступні:1. Доходи банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класів 6 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Залишки за рахунками доходів і витрат відображаються наростаючим підсумком з початку року та в кінці звітного фінансового року закриваються.
2. Комісійні доходи є додатковим елементом ціни банківського кредитування. Їх сума може обчислюватися пропорційно до суми кредиту або бути фіксованою.
Комісії за наданими кредитами залежно від мети їх оцінки та основи обліку пов'язаного з ними фінансового інструменту поділяються на:а) комісії, що є невід'ємною частиною доходу від наданого кредиту.
3. Комісійні доходи отримані до моменту надання кредиту, обліковуються за рахунком 3600 «Доходи майбутніх періодів» (рахунок пасивний).
4. Облік процентних доходів за кредитами здійснюється на рахунках 6 класу за групами про які вже згадувалося
5. Процентні доходи визнаються із застосуванням методу ефективної ставки відсотка. Нарахування процентів за фінансовими інструментами здійснюється за номінальною процентною ставкою, яка передбачена умовами договору, і відображається за рахунками з обліку нарахованих доходів за класами 1, 2.Для розрахунку ефективної ставки відсотка визначаються потоки грошових коштів з урахуванням усіх умов договору кредиту, у тому числі включаються всі комісії та інші сплачені або отримані сторонами суми, що є невід'ємною частиною доходу фінансового інструменту.
5. Поняття основного і додаткового капіталу банку.
Основний капітал вважається більш незмінним і таким, що не підлягає передаванню, перерозподілу та використанню для покриття поточних збитків. Додатковий капітал має менш постійний характер та його обсяг піддається змінам.
До основного капіталу (капітал І рівня) відносять:
Фактично сплачений зареєстрований статутний капітал. За підсумками року на основі фінансової звітності обсяг статутного капіталу коригується на індекс девальвації чи ревальвації гривні за рахунок і в межах валових доходів або валових витрат банку відповідно до методики, визначеної НБУ.
Розкриті резерви, створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку (резерви, оприлюднені у фінансовій звітності):
дивіденди, що направлені на збільшення статутного капіталу;
емісійні різниці;
резервні фонди, що створюються згідно із законами У країни;
загальні резерви, що створюються під невизначений ризик при проведенні банківських операцій;
прибуток минулих років;
прибуток минулих років, що очікує затвердження.
Додатковий капітал (капітал II рівня) складається з таких елементів:
резерви під стандартну заборгованість інших банків;
резерви під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків;
результат переоцінки статутного капіталу з урахуванням індексу девальвації чи ревальвації гривні;
прибуток поточного року;
субординований борг, що враховується до капіталу (субординований капітал).
Субординований борг - це звичайні незабезпечені боргові капітальні інструменти, які відповідно до угоди можна взяти з банку не раніше, ніж через 5 років, а у випадку банкрутства чи ліквідації - повертаються інвестору після погашення претензій усіх інших кредиторів.
Додатковий капітал не може бути більш ніж 100 відсотків основного капіталу.
Усі статті основного й додаткового капіталу, крім резервів під стандартну заборгованість інших банків та резервів під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків і субординованого боргу, обліковуються за рахунками 5-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.