2.3 Динамика поступления земельного налога в бюджет за 2012-2014гг.
Рассмотрим динамику поступления земельного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2012-2014г.г. (Рисунок 2.1.)
Рисунок 2.1. Динамика поступления земельного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2012-2014 г.г.10
Исходя из сведений о поступлении земельного налога в бюджет Российской Федерации следует, что в федеральный бюджет в 2013 году поступило 142 502, 1 млн. руб., что на 8,75% больше, чем в 2012 г., а в 2014 году поступило 151 347, 3млн. руб., что на 6,21% больше, чем в 2013 году. Это увеличение произошло в связи с ростом количества земельных участков, облагаемых земельным налогом.
Далее проанализируем динамику поступления земельного налога в бюджет на территории Саратовской области. Согласно данным УФНС России по Саратовской области в 2012-2014 г.г., были получены следующие показатели по земельному налогу по юридическим лицам. (Таблица 2.1.)
Таблица 2.1.
Динамика поступления сумм земельного налога по юридическим лицам по данным УФНС России по Саратовской области за 2012-2014 г.г. (тыс. руб.)
Период |
Сумма земельного налога |
В том числе: |
|
|
в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения
|
в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры |
в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства |
||
2012 |
1 637 762 |
72 164 |
58 308 |
12 692 |
2013 |
1 636 602 |
71 268 |
57 083 |
11 564 |
2014 |
1 751 110 |
78 954 |
100 147 |
9 117 |
Изменения (+/-) к 2013 |
-1 160 |
-896 |
-1 225 |
-1 128 |
Изменения (+/-) к 2014 |
+114 508 |
+7 686 |
+43 064 |
-2 447 |
По данным, указанным в таблице 2.1., наблюдается снижение сумм налога на 1160 тыс. руб., что составляет 0,07% в 2013 г. в сравнении с 2012 г., что связано с увеличением налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы. Однако, очевидно и увеличение поступления платежей на 114 508 тыс. руб., которое составило 7% в 2014 г. по сравнению с 2013 г., что обусловлено ростом числа объектов налогообложения, то есть земельных участков.
По данным УФНС России по Саратовской области в 2012-2014 г.г. были выявлены суммы недоимок. (Рисунок 2.2.)
Рисунок 2.2. Недоимка по земельному налогу за 2011-2013г.г. (тыс. руб.)11
Исходя из приведенных данных следует, что недоимка по земельному налогу с каждым годом только возрастает, к примеру на 43 162 тыс. руб. или 17,04% в 2013 г. по сравнению с 2012 г., на 86 016 тыс. руб. или 29,02% в 2014 г. по сравнению с 2013 годом. Подобное увеличение недоимки обуславливается тем, что налогоплательщики не в полной мере осуществляют свои обязанности перед бюджетом, либо это связано с тем, что они просто не получают налоговые уведомления вовремя, что неблагоприятно влияет на пополнение бюджетов. Следовательно, в целях ликвидации недоимки налогоплательщики должны активнее принимать участие в реструктуризации задолженности по земельному налогу.
Рассмотрим в таблице 2.2 аналогичные данные по физическим лицам. Согласно сведениям УФНС России по Саратовской области в 2012-2014 г.г. были получены следующие показатели по земельному налогу по физическим лицам.
Таблица 2.2.
Динамика поступления сумм земельного налога по физическим лицам по данным УФНС России по Саратовской области за 2012-2013 г.г. (тыс. руб.)
Период |
Сумма земельного налога |
В том числе: |
||
в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения
|
в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры |
в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства |
||
2012 |
277 102 |
95 123 |
84 968 |
70 142 |
2013 |
328 105 |
97 261 |
87 161 |
72 584 |
2014 |
364 383 |
112 634 |
94 050 |
75 765 |
Изменения (+/-) к 2012 |
+51 003 |
+2 138 |
+2 193 |
+2 442 |
Изменения (+/-) к 2013 |
+36 278 |
+15 373 |
+6 889 |
+3 181 |
Проанализировав показатели таблицы можно отметить, что наблюдается повышение суммы налогов, поступающих в местный бюджет на 51 003 тыс. руб., что составляет 18,41% в 2013г. по сравнению с 2012 г.; и на 36 278 тыс. руб., что составляет 11,06% в 2014 г. по сравнению с 2013 годом. Данный прирост происходит вследствие роста числа объектов налогообложения – земельных участков в результате оформления права собственности на них.
По данным УФНС России по Саратовской области в 2012-2014 г.г. были выявлены суммы недоимок. (Рисунок 2.3.)
Рисунок 2.3. Сумма недоимки по земельному налогу за 2012-2014 г.г. (тыс.руб.)
Исходя из данных, отраженных на рис.3, можно сделать вывод, что суммы недоимки растут с каждым годом: на 3 562 тыс. руб. или 11,25% в 2013 г. по сравнению с 2012 г., и на 9 151 тыс. руб. или 25,98% в 2014 г. по сравнению с 2013 годом. Рост задолженности по земельному налогу порождается тем, что налогоплательщики не в полной мере осуществляют свои обязанности перед бюджетом.
Таким образом, значение земельного налога заключается в том, что данный налог осуществляет довольно значимые функции, одной из которых является стимулирующая. Кроме того он способствует наиболее приемлемому использованию земли, увеличению плодородия почв, их охране, контролю за экологической обстановкой.
Земельный налог должен оказывать стимулирующее воздействие на использование земельных ресурсов посредством систем льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Данное выражается в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижением налоговой ставки.
В следующей главе рассмотрим проблемы, связанные с исчислением земельного налога и пути совершенствования его взимания в России.