Планирование на основе бюджетирования

Целью практического занятия является рассмотрение одного из методов контроллинга – метода бюджетирования.

Практическое занятие направлено на формирование профессиональной компетенции ПК-19 «Способность планировать операционную (производственную) деятельность организаций». В качестве объекта изучения используется деловая ситуация.

Описание деловой ситуации. Торговая организация продает четыре группы товаров, которые независимы друг от друга. Реализация товаров осуществляется через общую службу сбыта. Товары распределяются на пяти рынках сбыта, два из которых (рынки А и В) являются иностранными, рынки С, D и Е - внутренние. На каждом рынке предприятие имеет свои филиалы или представительства.

Центральный офис включает администрацию, в том числе отдел контроллинга. Также в центральном офисе находятся отделы закупок и сбыта по каждому товару.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Организационная структура организации

При такой организации закупок и продаж существует проблема координации планов по группам товаров и по рынкам сбыта. Кроме того, администрация большое внимание уделяет перспективам предпринимательской деятельности, возможному учету изменений и их влиянию на прибыль организации. Для этого было принято решение изменить систему бюджетирования.

Новая система бюджетирования включает бюджетирование оборота, закупок и затрат.

В таблице 1.1 представлены данные для составления бюджета оборота. Сама же табл.1.1 – форма данного вида бюджета.

Таблица 1.1 – Бюджет оборота, тыс. ден.ед.

Продуктовая группа	Рынок					Сумма по продуктовой группе
	A	B	C	D	E
I	5000	3000	600	-	3500
II	2000	3000	500	200	2000
III	1800	3000	1200	700	-
IV	500	-	700	400	180
Сумма по каждому рынку

При составлении бюджета закупок принято условие, что складские запасы – это относительно постоянная величина. Это означает, что количество закупаемых товаров равно количеству продаваемых. Форма бюджета закупок приведена в табл.1.2.

Таблица 1.2 – Бюджет закупок, тыс. ден. ед.

Продуктовая группа	Сумма по продуктовой группе
I	11000
II	6100
III	5500
IV	1200
Сумма по всем продуктовым группам

При составлении бюджета затрат учитываются следующие ожидания, представленные в табл.1.3.

Таблица 1.3 – Бюджет затрат, тыс. ден. ед.

Центр затрат	Величина затрат
Затраты центрального офиса	1620
в т.ч. правление и центральная администрация	500
отдел закупок и продаж I	300

Окончание таблицы 1.3

Центр затрат	Величина затрат
отдел закупок и продаж II	270
отдел закупок и продаж III	270
отдел закупок и продаж IV	280
Затраты филиалов	2000
в т.ч. филиал А	450
филиал В	450
филиал C	400
филиал D	300
филиал E	400
Всего затрат

Задание. Составить бюджет прибыли организации.

При выполнении задания необходимо заполнить форму, представленную в табл.1.4.

Вопросы к заданию:

1) По каким направлениям деятельности возможно влияние логистики на общие показатели компании?

2)Определите отделы и филиалы, по направлениям работы которых необходимо снижение постоянных и логистических затрат. Какие результаты могут ожидать организацию, если будут приняты Ваши решения?

3) По каким рынками и товарам необходимо предпринять маркетинговые усилия?

4) Какие недостатки метода бюждетирования Вы видите? Как эти недостатки могут сказаться на определении целей, стоящих при выполнении логистических видов деятельности?

Студенты, пропустившие практическое занятие, должны самостоятельно выполнить задания, ответить письменно на все вопросы к заданию и в часы консультаций преподавателя практического занятия сдать и защитить работу.

Практическое занятие №2