4 Вопрос Учет финансовых вложений

Учет финансовых инвестиций

К финансовым инвестициям относятся расходы организации на приобретение ценных бумаг с целью извлечения дополнительного дохода, вклады в уставные капиталы других организаций, дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям.

Учет финансовых инвестиций осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения» по субсчетам.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций в виде денежных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др.

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» и др.) – отражены вклады в уставный капитал в виде денежных средств (валютных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др.).

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.). Ценные бумаги принимаются к учету по покупной стоимости приобретения (рыночная цена), которая может быть равна, больше или меньше номинальной. Если рыночная стоимость превышает номинальную, то полученная разница подлежит списанию или доначислению.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода)

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между рыночной и номинальной стоимостью), 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и счета 58 «Финансовые вложения»).

Продажа или погашение ценных бумаг отражается:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения».

Счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги. По кредиту этого счета осуществляется формирование резерва, по дебету – использование резерва.

1. Образование резерва:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

5. Вопрос Учет поступления основных средств. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств.

Поступление основных средств

Основные средства – это средства труда, которые используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев), не меняют свой внешний вид в процессе эксплуатации, но изнашиваются, перенося частями свою стоимость на вновь созданный продукт посредством амортизационных отчислений.

Различают следующие основные пути поступления основных средств на предприятие:

– приобретение за плату у поставщиков;

– создание хозяйственным способом;

– получение по договору дарения (безвозмездно);

– поступление в качестве вклада в уставный капитал;

– поступление по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

1. Отражены затраты на приобретение объекта основных средств:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Начислен налог на добавленную стоимость по приобретенному объекту:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Объект основных средств принят к учету по первоначальной стоимости, за исключением налога на добавленную стоимость:

Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

3. Отражена рыночная стоимость основного средства, поступившего по договору дарения (безвозмездно):

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления».

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Сумма дебиторской задолженности по вкладу в уставный капитал отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал».

4. Отражена сумма вклада участника в виде стоимости основного средства:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – к учету принят объект основных средств по первоначальной стоимости.

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется в инвентарных карточках по форме № ОС-6. Карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов, которым присваивается инвентарный номер.

Оприходование основных средств осуществляется на основании Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1).

Актом о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а) оформляется передача зданий и сооружений.

На передачу группы однородных объектов составляется Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б). Указанные документы утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному объекту. Применяются также Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а) и Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б).

Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре на каждый объект, на группу объектов, а также для объектов основных средств малых предприятий.

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2) составляется на внутреннее перемещение основных средств. Выписывается сдатчиком (передающей стороной) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств сдатчика, третий – передается получателю.