3. Вопрос Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.

Расчетный счет банк открывает организациям с целью хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций. Номер расчетного счета фигурирует во всех платежных документах организации.

Для открытия счета в банке организация должна предоставить следующие документы:

– заявление на открытие счета;

– два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей, оттиском печати организации;

– копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства, заверенные нотариусом;

– справки из налоговой инспекции, Пенсионного фонда, Фонда обязательного медицинского страхования о постановке в них на учет.

В случае открытия нескольких счетов организацией она должна предоставлять сведения в налоговую инспекцию обо всех расчетных счетах.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации в порядке безналичных расчетов, выдает средства на оплату труда и хозяйственные нужды.

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражают поступления денежных средств, а по кредиту – их уменьшение. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки из банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Денежные средства на валютных счетах

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, материально-производственных запасов и т. п.), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости активов и обязательств , выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

1) 52-1 «Валютные счета внутри страны»;

2) 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Бухгалтерские проводки по учету операций на валютном счете.

1. Предъявлен счет иностранному покупателю за отгруженные товарно-материальные ценности:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи».

2. На валютный счет зачислена сумма оплаты за товарно-материальные ценности:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Денежные средства на специальных счетах

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»

Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

Списание средств в аккредитивах отражается записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

1. Суммы по полученной в банке чековой книжке списываются по мере оплаты выданных организацией чеков:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».