2Вопрос . Порядок ведения и учет кассовых операций.

Кассовые операции – процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов.

Кассовым ордером признается первичный документ, которым оформляется оприходование денежных средств в кассу. В кассовом ордере указывается, когда, сколько, от кого и на какие цели поступили денежные средства. Ордер выписывается бухгалтером и передается кассиру, который проверяет правильность оформления, принимает деньги, подписывает ордер и заполняет квитанцию, которая выдается лицу, внесшему деньги.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывают, кому, в каком размере и на какие цели выданы деньги. Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером. Кассир должен проверить правильность заполнения и наличия всех реквизитов.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии и журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В кассовую книгу кассир ежедневно записывает остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в двух экземплярах: первый остается в кассовой книге, второй передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

В кассовых документах не допускаются исправления.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной активный счет 50 «Касса». Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту – расходование денежных средств.

В современных условиях возможно ведение кассовой книги автоматизированным способом.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций лежит на руководителе предприятия. Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 «Касса». По Дт50 отражаются хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу с кредита разных счетов, в зависимости от вида поступления, и заполняется ведомость №1. По Кт50 отражаются операции по выбытию наличных денег из кассы в дебет разных счетов.

К счету 50 открывают следующие субсчета:

50.1 Касса организации; на нем учитываются денежные средства в кассе организации, если организация работает с наличной иностранной валютой, то открывают субсчета второго порядка:

50.1.1 Касса организации в рублях;

50.1.2 Касса организации в иностранной валюте;

50.2 Операционная касса; на нем учитывается наличие и движение денежных средств в кассах отделений связи, в кассах вокзалов, в билетных, багажных кассах пристаней и портов, в кассах остановочных пунктов, речных переправ, товарных контор и эксплуатационных участков; данный субсчет открывается организациями при необходимости;

50.3 Денежные документы; на нем учитывают находящиеся в кассе организации оплаченные путевки в дома-санатории, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, марки госпошлины и другие денежные документы.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций предусматриваются ревизии кассы с полным пересчетом денег и других ценностей. Ревизию проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя, она может быть рабочая или постоянно действующая. Результаты инвентаризации оформляют актом формы №ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», где сопоставляются остатки кассовой наличности с данными бухгалтерского учета и определяется результат инвентаризации. Акт составляется в 2 экземплярах: 1 – у кассира, 2 – у руководителя; подписывается всеми членами комиссии.