21 Вопрос учет резервного капитала и нераспределенной прибыли

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков организации, погашения облигаций акционерного общества и т. п. Средства резервного капитала используются лишь на строго определенные цели.

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток»

Кредит счета 82 «Резервный капитал».

1. Использование средств резервного капитала на покрытие убытков организации за отчетный год отражается записью:

Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток».

3. С расчетного счета погашена задолженность по облигациям акционерного общества:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

В случае, если у организации отсутствует прибыль, то средства резервного капитала могут быть использованы на выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается записью:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями».

Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нерас­пределенной прибыли или непокрытого убытка организации исполь­зуют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключитель­ными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участ­ников в обществе с ограниченной ответственностью или другого ком­петентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на вы­плату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, по­крытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Не­распределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам). Аналогичная запись осуществляется при начислении промежуточных доходов.

22Вопрос Учёт продажи продукции работ и услуг

Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, ус­ловно-натуральных и стоимостных показателях.

Условно-натуральные показатели используют для получения обоб­щенных данных об однородной продукции

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первич­ными документами.

Учет наличия и дви­жения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Го­товая продукция». Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных ус­луг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на произ­водство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сда­че на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.

Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформля­ют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».

Сельскохозяйственные организации учитывают движение сельс­кохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимос­ти, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости.

Готовую продукцию, переданную другим организациям для реа­лизации на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции. Организациям разре­шается определять выручку от продажи продукции для целей налого­обложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выпол­ненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продук­ции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

При обоих методах продажи продукции для це­лей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) от­ражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость .

При методе продажи «по отгрузке» сумма начисленного НДС от­ражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации пе­ред бюджетом по НДС.

При методе продажи «по оплате» задолженность организации пе­ред бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупате­лем. Поэтому после отгрузки продукции покупателям организации от­ражают сумму НДС по реализованной продукции по дебету счета 90 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступившие платежи за проданную продукцию отражают по де­бету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 

23 Вопрос Состав и УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Внереализационными доходами являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, активы; полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы; сумма дооценки активов; прочие внереализационные доходы.

Внереализационными расходами являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; отрицательные курсовые разницы; сумма уценки активов; перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью и др.

Внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 91-1 «Прочие доходы» отражаются суммы внереализационных доходов. На субсчете 91-2 «Прочие расходы» – внереализационные расходы.

Учет внереализационных доходов.

1. Отражена сумма штрафа за невыполнение договорных обязательств:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

2. Списание кредиторской задолженности: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

3. Отражена сумма положительной курсовой разницы:

Дебет счета 52 «Валютные счета»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Учет внереализационных расходов.

1. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в счет оплаты пеней за нарушение условий договора поставки готовой продукции:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

2. Списание дебиторской задолженности:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3. Показана сумма уценки готовой продукции:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 43 «Готовая продукция».

Отражение конечного финансового результата отражается следующей записью:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»)

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» (99 «Прибыли и убытки»).

24 Вопрос Порядок определения финансовых результатов в конце года. Учет нераспределенной прибыли.

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убыт­ки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемо­му кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 оп­ределяют конечный финансовый результат за отчетный период. Пре­вышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли органи­зации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записыва­ется как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка орга­низации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Различие между этими составными частями прибыли или убыт­ков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерас­четам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закры­вается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли спи­сывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нерас­пределенной прибыли или непокрытого убытка организации исполь­зуют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключитель­ными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участ­ников в обществе с ограниченной ответственностью или другого ком­петентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на вы­плату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, по­крытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Не­распределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

25 Вопрос Учёт затрат и выхода продукции растениеводства. Растениеводство - особая отрасль в сельском хозяйстве, отличающаяся сезонным характером работ. Производственные затраты осуществляются неравномерно и в разное время года. Выход продукции обусловлен сроками созревания растений и происходит в период уборки урожая. От урожая получают основную и побочную продукцию (солому, полову, ботву и т.д.). В процессе производства параллельно осуществляются затраты под урожай текущего года и под урожай будущих лет. Технологический процесс включает несколько этапов: - подготовку к посеву (пахота, боронование, культивация т.д.); - посев (посадка); - уход за растениями; - уборку урожая. В растениеводстве неизбежно постоянное наличие незавершенного производства. Учет затрат на производство и выход продукции растениеводства ведется на активном калькуляционном счете 20 "Основное производство", субсчет "Растениеводство" на аналитических счетах по следующим статьям затрат: 1) оплата труда с отчислениями на социальные нужды; 2) семена и посадочный материал; 3) удобрения органические и минеральные; 4) средства защиты растений; 5) содержание основных средств; 6) работы и услуги; 7) организация производства и управления; 8) платежи по кредитам; 9) прочие затраты. При осуществлении затрат на основании первичных и сводных документов дебетуется счет 20 "Основное производство", субсчет "Растениеводство", и кредитуются счета соответствующих затрат. Готовая продукция растениеводства, полученная в результате сбора урожая, приходуется в течение года по плановой себестоимости . Закрытие счета 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство", производится в конце отчетного периода Перед закрытием счета 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство", производится проверка: 1) разграничения затрат по годам и правильность отнесения на аналитические счета затрат прошлых лет; 2) правильности списания затрат по погибшим посевам; 3) выхода основной и побочной продукции, стандартной и нестандартной продукции, используемых и неиспользуемых отходов. Корректировка плановой себестоимости производится бухгалтерской записью: кредит счета 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство", дебет счетов 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция". Сумма незавершенного производства в растениеводстве отражена в сальдо по счету 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство". Для закрытия счетов в системе агропромышленного комплекса применяется ведомость на закрытие счетов бухгалтерского учета (форма N 306-АПК). Эта ведомость является основной сводной формой на закрытие в конце года операционных счетов бухгалтерского учета.

26 Вопрос Учёт затрат и выпуск продукции животноводства. Животноводство представляет одну из основных отраслей сельскохозяйственного производства, в которой имеется ряд направлений: молочное и мясное скотоводство, свиноводство, овцеводство, птицеводство, коневодство, пчеловодство, звероводство, рыбоводство и др. Выход продукции здесь обусловлен специализацией отрасли. Учет затрат и выхода продукции в животноводстве ведется на счете 20 "Основное производство", субсчет 2 "Животноводство", на соответствующих аналитических счетах в разрезе следующих статей затрат: 1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. 2. Корма. 3. Средства защиты животных. 4. Содержание основных средств. 5. Работы и услуги. 6. Организация производства и управления. 7. Платежи по кредитам. 8. Потери от падежа животных. 9. Прочие затраты. При осуществлении затрат в животноводстве производятся бухгалтерские записи по дебету счета 20 "Основное производство", субсчет 2 "Животноводство", с кредита счетов соответствующих затрат. В результате выращивания животных может быть получена как основная продукция (молоко, приплод, прирост живой массы, яйца, шерсть, рои пчел, мед и т.д.), так и побочная (навоз, шерсть-линька, пух и т.п.). В течение отчетного периода основная продукция приходуется в оценке по плановой себестоимости и оформляется бухгалтерской записью с кредита счета 20 "Основное производство", субсчет 2 "Животноводство". В конце года плановая себестоимость продукции доводится до фактической в результате исчисления фактической себестоимости. Побочная продукция (навоз) в течение года оценивается в сумме нормативных затрат на уборку. Прочая побочная продукция - шерсть-пух, пух, перо-линька, волос-сырец, яйцо миражное, мясо петушков яичных кур, забитых в суточном возрасте, рога, копыта и пр. - оценивается по цене возможной реализации. При закрытии счета 20-2 "Животноводство" нужно соблюдать следующую последовательность закрытия аналитических счетов: 1. По кормоцехам и кормокухням. Затраты по ним распределяются пропорционально количеству приготовленных кормов для конкретных групп. - По молочному стаду и молодняку на откорме. - По переработке молока. - По молодняку КРС скота всех возрастов и взрослым животным на откорме. - По свиноводству. - По птицеводству. - По овцеводству. - По забою скота. - По пчеловодству. Основным регистром, в котором группируются данные о затратах на животноводство в разрезе видов продукции, является лицевой счет (производственный отчет), который состоит из двух разделов, в первом отражаются затраты на производство продукции, а во втором - выход продукции. Данные впоследствии также заносят в журнал-ордер (форма N 10) и далее - в Главную книгу.

27 Вопрос  УЧЕТ затрат и выполненных услуг ВСПОМОГАТЕЛЬНЫми ПРОИЗВОДСТВАми

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: 1) обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); 2) транспортное обслуживание; 3) ремонт основных средств; 4) изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном, в строительных организациях); 5) возведение (временных) нетитульных сооружений; 6)добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов; 7) лесозаготовки, лесопиление; 8) засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т. д.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов: 1) 20 «Основное производство» – при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству; 2) 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам; 3) 90 «Продажи» – при выполнении работ и услуг для сторонних организаций; 4) 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» – при использовании этого счета для учета затрат на производство и др. Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

28 Вопрос УЧЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫх И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫх РАСХОДов.Порядок их распределения.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: 1) по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; 2) амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; 3) расходы по страхованию указанного имущества; 4) расходы на отопление, освещение и содержание помещений; 5) арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы. Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: 1) административно-управленческие расходы; 2) содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; 3) амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; 4) арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; 5) расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг; 6) другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться непосредственно в дебет счета 90 «Продажи», если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации.

29Вопрос Инвентаризация, ее виды и сроки проведения. Отражение результатов инвентаризации в учете.

Инвентаризация— это проверка фактического наличия имущества предприятия (или его обязательств) и их соответствия учетным данным. Различают плановые и внеплановые инвентаризации, а по полноте охвата средств предприятия — полные и частичные. Периодичность и сроки проведения инвентаризации зависят от вида материальных ценностей и устанавливаются в соответствии с действующим законодательством руководителем предприятия. График проведения инвентаризации утверждается руководителем предприятия .Инвентаризации, проводимые в течение финансового года на основании такого графика (например, перед составлением годового финансового отчета; при уходе в отпуск материально ответственного лица и т. д.) называются плановыми.

Внеплановые инвентаризации, как правило, невозможно предвидеть, а значит и заранее запланировать на конкретную дату. К ним относят инвентаризации, проводимые по распоряжению руководителя предприятия или вышестоящих органов:

♦ при смене руководителя или главного бухгалтера предприятия;

♦ по требованию ревизора или аудитора, проводящих документальную проверку;

♦ по требованию судебно-следственных органов или других государственных органов

♦ после хищений (или поступления информации об их совершении);

♦ после стихийных бедствий (наводнения, пожара и т. д.).

При полной инвентаризации проверяют все без исключения виды имущества и обязательств предприятия. Ее проводят не реже одного раза в год, как правило, перед составлением годового финансового отчета.

♦ инвентаризация основных средств может быть начата не ранее 1 ноября;

♦ капитальные работы инвентаризуются не ранее 1 декабря;

♦ денежные средства в кассе - по состоянию на 1 января и так далее

При частичной инвентаризации проверяют какой-либо один вид имущества (или обязательств) предприятия: только материалы на складе или только наличие денег в кассе и т. д.

Общий порядок проведения инвентаризации материальных ценностей предприятия состоит из следующих этапов:

1. На основании приказа руководителя предприятия создается инвентаризационная комиссия, включающая не менее 3 человек:

♦ материально ответственное лицо, за которым закреплены проверяемые ценности;

♦ работник экономической службы предприятия (бухгалтер, экономист и т. д.);

♦ работник управленческого персонала, имеющего специальное образование, которое позволяет наиболее объективно оценить состояние проверяемых материальных ценностей (например: если проводят инвентаризацию товаров, в качестве члена комиссии приглашается товаровед; если основных средств - инженер (главный инженер) предприятия и т. д.).

2. В бухгалтерии производится сверка данных аналитического и синтетического учета, уточнение и устранение выявленных расхождений по каждому наименованию ценностей, закрепленных за проверяемым материально ответственным лицом.

3. На месте проведения проверки комиссия ставит в известность о приказе на проведение инвентаризации материально ответственное лицо. Документы и отчет визируются членами комиссии .

4. Все материальные ценности, закрепленные за проверяемым материально ответственным лицом, взвешиваются, перемериваются, пересчитываются в присутствии комиссии и записываются в инвентаризационную опись по наименованиям, видам, сортам, количеству. Материально ответственное лицо является членом комиссии, но не имеет права делать записи в инвентаризационную опись.

5. В бухгалтерии производится проверка инвентаризационной описи. Для выведения результатов инвентаризации бухгалтер по тем позициям, где есть расхождения, заполняет сличительную ведомость, в которой указывается фактическое наличие материальных ценностей (информацию берут из инвентаризационной описи) и количество материальных ценностей, закрепленных за материально ответственным лицом согласно бухгалтерским книгам (записям), первичным документам. Затем по каждой позиции (строчке) бухгалтер рассчитывает отклонения.

У материально ответственного лица берут письменное объяснение всех фактов выявленных отклонений: недостачи или излишков.

6. Инвентаризационная опись, сличительная ведомость и объяснительная записка материально ответственного лица вместе с предложениями инвентаризационной комиссии об отражении в учете выявленных отклонений передаются руководителю для рассмотрения и утверждения.

7. На основании утвержденной инвентаризационной описи, сличительной ведомости и решения руководителя бухгалтер делает соответствующие проводки,. При этом, все излишки материальных ценностей приходуются, т. е., с одной стороны, ответственность за сохранность и целевое использование возлагается на материально-ответственное лицо, а с другой стороны они рассматриваются как прибыль предприятия Д сч «Касса», «Материалы» и т.д. К сч «Прибыль и убытки». Стоимость недостач, порчи или иной утраты имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения. Недостачи сверх норм возмещаются за счет страховых фондов или организаций, а если известен виновник, то за его счет. Невозмещенные недостачи списываются за счет прибыли или резервных фондов, а в бюджетных организациях – за счет источников финансирования.

Факт установления недостачи материальных ценностей отражается по дебету сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов имущества «Касса», «Материалы» и т.д. В бухгалтерском учете выявленные излишки имущества отражают по дебету соответствующих счетов, предназначенных для учета такого вида имущества и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

30. Вопрос Состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности

Все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность, основываясь на данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имеет следующие составляющие.

1. Бухгалтерский баланс, который представляет собой унифицированную форму отчета, которая является «информатором» по имущественному положению организации.

2. Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Доходы и расходы подразделяются на обычные и прочие (операционные, внереализационные, чрезвычайные). Отчет о прибылях и убытках позволяет установить, из чего сложилась прибыль организации за отчетный период, дать сравнительную оценку их изменений с аналогичным периодом прошлого года.

3. Приложение к отчету о финансовых результатах, предусмотренное нормативными актами.

4. Аудиторское заключение, если оно необходимо.