3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
3.1. Задачи анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.)
Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучить в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
выявление резервов увеличение суммы прибыли и рентабельности;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности («Отчет о прибылях и убытках», «Отчет об изменениях капитала»), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
3.2. Анализ показателей прибыли (убытка)
Анализ отчета о прибылях и убытках начинается с последовательного изучения его статей, характеризующих формирование финансового результата организации, с целью выявления причин изменения чистой прибыли и оценки ее качества.
Анализ показателей прибыли (убытка) проводится с использованием стандартных методов анализа финансовой отчетности: горизонтального, вертикального, трендового и факторного анализа. Для целей анализа строятся аналитические таблицы, в которые целесообразно включать показатели динамики, структуры и структурной динамики.
Анализ формирования финансовых результатов деятельности предприятия представлен в таблице 5.
Таблица 9 - Анализ формирования финансовых результатов
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Темп роста, % |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
25776 |
19221 |
33830 |
131,25 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
24754 |
17979 |
31903 |
128,88 |
Валовая прибыль |
1022 |
1242 |
1927 |
188,55 |
Коммерческие расходы |
657 |
735 |
1668 |
253,88 |
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
Прибыль (убыток) от продаж |
365 |
507 |
259 |
70,96 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к получению |
- |
- |
- |
- |
Проценты к уплате |
- |
- |
- |
- |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
Прочие доходы |
829 |
125 |
34 |
4,10 |
Прочие расходы |
714 |
146 |
204 |
28,57 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
480 |
486 |
89 |
18,54 |
Выручка от продажи продукции в 2010 году возросла по сравнению с 2008 годом на 8054 тыс. руб. или на 31,25%, что положительно повлияло на динамику прибыли до налогообложения. Себестоимость проданной продукции также увеличилась на 28,88%, что привело к снижению объема продаж. В то же время значительный прирост коммерческих расходов привел к уменьшению прибыли на 29,04%. Необходимо отметить, что в 2008 году обычная деятельность организации была прибыльной (получена прибыль в сумме 365 тыс. руб.), а в 2010 году – уже убыточной (получен убыток в сумме 259 тыс. руб.).
Положительное влияние на прибыль до налогообложения оказало снижение за анализируемый период прочих расходов на 510 тыс. руб. или на 71,43%. Прочие доходы также снизились на 795 тыс. руб., или на 95,9%.
В целом произошедшие изменения в составе прибыли до налогообложения привели к тому, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом деятельность организации стала убыточной. Прибыль до налогообложения снизилась на 391 тыс. руб. или на 81,46%.
Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятии представлен в таблице 6.
Таблица 10 - Анализ состава и динамики финансовых результатов
Наименование показателя |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Темп роста, % |
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
25776 |
19221 |
33830 |
131,25 |
2. Производственная себестоимость реализации продукции, тыс. руб. |
24754 |
17979 |
31903 |
128,88 |
3. Валовой прибыль, тыс. руб. |
1022 |
1242 |
1927 |
188,55 |
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие), тыс. руб. |
657 |
735 |
1668 |
253,88 |
5. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
365 |
507 |
259 |
70,96 |
6. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. |
115 |
-21 |
-170 |
147,83 |
7. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб. |
480 |
486 |
89 |
18,54 |
8. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, тыс. руб. |
223 |
33 |
2 |
0,90 |
Выручка от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 8054 тыс. руб., темп роста составил 31,25%. Такие же изменения происходили и в себестоимости реализованной продукции, темп роста себестоимости за анализируемый период составил 128,88%. В 2010 году от реализации продукции была получена прибыль в сумме 259 тыс. руб., темп рота прибыли за анализируемый период составил 70,96%.
Рис.2 Динамика показателей прибыли ЗАО «Марийскмолпром»
Анализ прибыли предприятия за 2008-2010 года отразил следующее:
Несмотря на то, что валовая прибыль увеличилась на 88,55%, или на 9371тыс.руб., чистая прибыль организации снизилась с 223 тыс.руб. до 2 тыс.руб., что и отражает график на рис.2. Спад произошел из-за опережающих темпов роста себестоимости продаж над объемом производства, а также из-за увеличения коммерческих и прочих расходов.