56. Понятие и виды особых режимов налогообложения.

Налог при упрощенной системе налогообложения

Плательщики – орг-ции и ИП, перешедшие на прим-е такой с-мы в порядке, установленном НК.Применять упрощен.с-му вправе при одновремен.собл-ии критериев сред.числ-ти раб-ков и валов.выручки в теч.первых 9 мес.года, предшеств.году, с к-рого претендуют на ее прим-е, орг-ции с числ-тью раб-ков в среднем за указ.период не > 100 чел., ИП, если размер их валов. выручки состав. не > 9 000 000 000 бел.руб. Уплата налога при упрощен. С-ме: - заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчисл-ий в бюджет или гос.внебюджет.фонды, аренд.платы за зем.участки, нах-иеся в гос.собст-сти, арендодателями к-рых явл.сельск.,поселк.,район.,Минск.город. и город. исполнит. комитеты, отчислений в инновац.фонды, образуемые в соответ-ии с законодат.актами; - не освобождает от перечисления в соответ-вии с законодат-вом части прибыли (дохода) в бюджет республ. и коммун.унитар. предприятия, имущество к-рых нах-ся на праве хоз.ведения, хоз.об-ва, в отн-нии к-рых РБ либо ее адм.-территор.ед., обладая акциями (долями в устав. фондах) или иным, не противоречащим законод-тву образом, м.опр-ть реш-я, принимаемые этими хоз.об-вами. При этом сохр-ся общий порядок исчисления и уплаты: - налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ; - гос.пошлины; - патент.пошлин; - консульс.сбора; - оффшор.сбора; - гербов.сбора; - сбора за проезд автом. ТС иностран.гос-в по автодорогам общ.польз-я РБ; - налога на прибыль в отн-нии: дивидендов и приравненных к ним доходов, прибыли, получен. от реал-ции (погаш-я) цен.бумаг; - обязател.страх.взносов и иных платежей в ФСЗН и т.д.

Объект налогообложения признается валовая выручка.

Орг-ции с числ-тью раб-ков в среднем за период с начала года по отчет. период вкл-но не > 15 чел. и ИП, валовая выручка к-рых не > 3 400 000 000 бел.руб. в год, осущ-щие рознич.торговлю и (или) оказ-щие ус-ги общест. пит-я,вправе исп-ть в кач-ве налог.базы валов.доход, опр-мый как разница м-ду валов.выручкой и покупн.ст-тью реализован.товаров за отчет.период.

Налог. база опр-ся как денеж.выраж-е валов.выручки. Валов.выручкой призн-ся сумма выручки от реал-ции товаров (р-т, ус-г), имущ.прав и внереализац.доходов.

Ставки налога при упрощенной системе уст-ся в след.размерах: - 7 % (д/нах-хся в сельск.насел.пунктах – 5% ) – для орг-ций и ИП, не уплач-щих НДС;- 5 % (д/нах-хся в сельск.насел.пунктах – 3% )– для орг-ций и ИП, уплач-щих НДС; - 2 % – для орг-ций и ИП в отн-нии выручки от реал-ции товаров за пределы РБ(прим-ся до 31.12.2013, если иное не предусм-но Президентом РБ); - 15 % – для орг-ций и ИП, исп-щих в кач-ве налог.базы валов.доход.

Налогов. периодом признается календар.год.

Отчетн.период: - календар.мес. - для орг-ций и ИП, прим-щих упрощ.сис-му с уплатой НДС ежемесячно; - календар.квартал - без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально. Орг-ции и ИП не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчет.периодом, предст-ют в налог.органы налог. декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе. Уплата налога произв-ся не позднее 22-го числа месс., следующ. за истекш.отчет. периодом.Единый налог с ИП и иных физ.лиц Плательщики - ИП, а также физ.лица, не осущ-щие предпринимат. деят-сть. Плательщики единого налога освоб-тся от: - подоход. налога с физ.лиц на доходы, получ-мые ими при осущ-нии видов деят-сти, призн-мых объектом налогообложения единого налога с ИП и иных физ.лиц; - НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на терр-рию РБ; - экол. налога; - налога за добычу (изъятие) природ.ресурсов; - мест.налогов и сборов, уплач-мых при осущ-нии видов деят-сти, призн-мых объектом налогообл-ия единым налогом. ИП упл-ют единый налог по видам деят-сти, предусмотренным ст. 296 НК; Физ.лица – ст.295 НК.

Объект налогообложения: 1) для плательщиков – ИП:

а)  оказание потребителям ус-г (вып-ние р-т), указанных в подп. 1.3-1.40 п. 1 ст. 296 НК;

б) рознич.торговля товарами, отнес-ми к товар.группам, указан. в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК;

2) для плательщиков – физ.лиц, не осущ-щих предпринимат.деят-сть:

а) рознич.торговля на торг.местах на рынках и (или) иных установлен. местн.исполнит. и распорядит. органами местах произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товар. группам, указан. в п.п. 1.1 п. 1 ст. 296 НК. Такая торговля, за исключением торговли, предусмотренной абз.3 ч.1 п.1-1 ст.294 НК (розничная торговля овощами и фруктами), а также за искл-ем реал-ции котят и щенков при усл.содерж-я домаш.животного (кошки, собаки), м. осущ-ся не более 5 дней в каждом календар.мес.;

б) осуществление видов деятельности, указанных в абз. 2-13 п. 1 ст. 295 НК.

Налоговая база опр-ся исходя из осущ-мых плательщиками видов деят-сти и (или) кол-ва магазинов, иных торг.объектов, торг.мест на рынке.

Базовые ставки уст-ся согласно Пр.25 к НК в бел.руб. за мес. Обл. и Минск. город.Советы депутатов уст-ют ставки единого налога за отчет.период в пределах базов.ставок этого налога в зав-сти от: вида деят-сти, населен. пункта, в к-ром осущ-ся деят-сть плательщиков; места осущ-ния деят-сти плательщиков в пределах населен.пункта (центр, окраина, транспорт. развязки); режима р-ты плательщиков; иных усл.

При превышении выручки от реализации товаров (р-т, ус-г) над 30-кратной суммой единого налога за соответ-щий отчет.период ИП осущ. доплата единого налога в размере 8 % с суммы такого прев-ния.

Налог.декларация (расчет) пред-ся ИП в налог.орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшеств.мес. осущ-ния деят-сти.

Единый налог уплач-ся: ИП – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деят-сти, а ИП, зарегистр-ми впервые, – не позднее дня, предшествующего дню осущ-ния такой деят-сти; физ.лицами – по месту постановки на учет в налог. органе либо по месту реал-ции товаров (работ, услуг) до начала реал-ции.

Различают также:

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Налог на игорный бизнес

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма