- •Налоговый учет и отчетность
- •Раздел 1. Понятие, задачи и методология налогового учета в организации.
- •Этапы развития налогового учета в рф
- •Тема 1.2 Понятие, цель и информационная база налогового учета.
- •Тема 1.3 Нормативное регулирование налогового учета.
- •Тема 1.4 Способы ведения налогового учета.
- •Тема 1.5 Сравнительный анализ налогового и других видов учета.
- •Учета по элементам учетной политики.
- •Раздел 2. Организация налогового учета в организации.
- •Тема 2.1 Формирование учетной политики для целей налогообложения
- •Тема 2.2. Понятие и принципы ведения раздельного учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •Тема 2.3 Аналитические регистры налогового учета. Налоговая отчетность организации
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учёта.
- •Аналитические регистры налогового учёта
- •Ведение регистров
- •Тема 3. Налоговый учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •Методы признания доходов и расходов
- •Глава 25 нк рф предусматривает два метода признания налогоплательщиком доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль организаций – метод начисления и кассовый метод.
- •Метод начисления.
- •Кассовый метод.
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
- •Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Статья 255. Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Статья 256. Налоговый учет амортизируемого имущества
- •Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
- •Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- •Налоговый учет представительских расходов и расходов на рекламу
- •Налоговый учет расходов на переподготовку кадров.
- •Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
- •Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- •Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- •Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
- •Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
- •Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- •Резервы по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет
- •Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- •Раздел 5. Формирование налоговой отчетности
- •Статья 284. Налоговые ставки
- •Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- •Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- •Статья 289. Налоговая декларация
Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
Расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.
Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
1) по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
Для расчета предельных размеров расходов, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.
2) сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.
3. Расходы на приобретение права на земельные участки, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
1) по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
Для расчета предельных размеров расходов, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.
2) сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.
Под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.
4. Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
5. При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:
Прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок.