- •Налоговый учет и отчетность
- •Раздел 1. Понятие, задачи и методология налогового учета в организации.
- •Этапы развития налогового учета в рф
- •Тема 1.2 Понятие, цель и информационная база налогового учета.
- •Тема 1.3 Нормативное регулирование налогового учета.
- •Тема 1.4 Способы ведения налогового учета.
- •Тема 1.5 Сравнительный анализ налогового и других видов учета.
- •Учета по элементам учетной политики.
- •Раздел 2. Организация налогового учета в организации.
- •Тема 2.1 Формирование учетной политики для целей налогообложения
- •Тема 2.2. Понятие и принципы ведения раздельного учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •Тема 2.3 Аналитические регистры налогового учета. Налоговая отчетность организации
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учёта.
- •Аналитические регистры налогового учёта
- •Ведение регистров
- •Тема 3. Налоговый учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •Методы признания доходов и расходов
- •Глава 25 нк рф предусматривает два метода признания налогоплательщиком доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль организаций – метод начисления и кассовый метод.
- •Метод начисления.
- •Кассовый метод.
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
- •Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Статья 255. Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Статья 256. Налоговый учет амортизируемого имущества
- •Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
- •Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- •Налоговый учет представительских расходов и расходов на рекламу
- •Налоговый учет расходов на переподготовку кадров.
- •Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
- •Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- •Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- •Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
- •Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
- •Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- •Резервы по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет
- •Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- •Раздел 5. Формирование налоговой отчетности
- •Статья 284. Налоговые ставки
- •Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- •Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- •Статья 289. Налоговая декларация
Налоговый учет и отчетность
Раздел 1. Понятие, задачи и методология налогового учета в организации.
Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений.
Этапы развития налогового учета в России
Налоговый учет и бухгалтерский учет - разные подсистемы, которые непосредственно связаны друг с другом и являются единым целым в структуре управления предприятием.
Возникновение и развитие подсистем бухгалтерского и налогового учета произошло относительно независимо друг от друга, под воздействием разных экономических и политических реалий. Если причиной возникновения налогового учета стала возрастающая роль государства в жизни общества, то причиной возникновения бухгалтерского учета была хозяйственная деятельность. В современной экономической науке можно выделить две концепции сосуществования подсистем бухгалтерского учета и налогообложения: континентальная и англо-американская. На практике очень трудно однозначно идентифицировать модель, применяемую в том или ином государстве.
В странах с континентальной моделью построения взаимосвязей финансового и налогового учета система финансового учета формируется и функционирует под сильным и непосредственным воздействием налогообложения. К странам с континентальной (европейской) моделью можно отнести Германию, Францию, Швецию, Бельгию, Испанию, Италию, Швейцарию и ряд стран Южной Америки, таких как Аргентина, Бразилия, Перу, Чили и другие.
Англо-американская концептуальная модель возникла в Великобритании. К странам - приверженцам англо-американской (англосаксонской) концепции можно отнести США, Австралию, Канаду и ряд других стран. Ее основополагающий принцип базируется на том, что балансовая прибыль принципиально отлична от прибыли, рассчитанной в целях налогообложения. Различие в понимании финансовой и налоговой прибыли вызвано, прежде всего, ориентацией финансовой отчетности на интересы широкого круга инвесторов, что обусловлено высокоразвитым рынком ценных бумаг, а также отсутствием жесткого законодательного регулирования правил финансового учета. Учетные правила, или стандарты учета, определяются не законодательством, а разрабатываются профессиональными организациями бухгалтеров.
Теоретически модели взаимодействия систем бухгалтерского и налогового учетов варьируются от абсолютной зависимости до абсолютной независимости. Такое разделение является весьма условным, так как на практике трудно, и, как правило, невозможно однозначно классифицировать модель, применяемую в том или ином государстве.
Возникновение и развитие систем бухгалтерского учета и учета в фискальных целях произошло независимо друг от друга под воздействием разных экономических и политических условий. Если причиной возникновения учета в фискальных целях стала возрастающая роль государства в жизни общества, включая и экономическую сферу жизнедеятельности, то учет в широком понимании возник вне связи с образованием и развитием государства.
Фактически обязанность по организации и ведению налогового учета появилась одновременно с формированием новой системы налогообложения – в начале 90-х годов. С выходом первых глав части второй НК РФ в деловой оборот было введено понятие «учетная политика для целей налогообложения». Таким образом, элементы налогового учета должны были появиться еще до принятия главы 25 НК РФ.
Уже к середине 90-х гг. можно было констатировать факт существования в России налогового учета, который возникнув из бухгалтерского учета, очень быстро начал выходить на первый план. В российском законодательстве переходного периода понятие налогового учета воплотилось в термине «учет для целей налогообложения».
На сегодняшний день статус налогового учета и его взаимодействие с системой бухгалтерского учета в России на законодательном уровне до конца не определены и требуют дополнительной работы законодательных органов власти и профессиональных объединений бухгалтеров.
Если смотреть в глобальном смысле, то сближение систем бухгалтерского и налогового учета невозможно и ненужно, поскольку в современных условиях на основе компьютерных технологий возможно использование единой информационной базы первичных документов, на основе которой возможно автоматизированное ведение и бухгалтерского, и налогового учета. То есть постепенно снижается трудоемкость от ведения одновременно двух видов учета. А существование отдельно налогового и бухгалтерского учета необходимо, так как они преследуют разные цели.