3. Списание расходов основного производства и корректировка плановой себестоимости

На следующем этапе расчетов производится списание затрат со счета 20.01, при этом на счет 43 Готовая продукция со счета 20.01 списывается положительное или отрицательное отклонение между фактическими расходами на производство и плановой себестоимостью продукции. Отклонение по каждой номенклатурной группе между номенклатурными единицами распределяется пропорционально выпуску по плановой себестоимости.

В течение месяца оприходование продукции на склад отра­жалось проводкой по дебету счета 43 и кредиту счета 20 по плано­вой себестоимости. В этой же оценке производилось списание продукции со счета 43 при ее реализации покупателям.

Проведенное действие Закрытие месяца не только закрывает счета 25 и 26, но и выполняет процедуру списания затрат со счета 20 на 43 и корректировку сумм в проводках по счету 43.

Задание № 11-8. Оценить корректировки, проведенные операцией Закрытие месяца. Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции но данным бухгалтерского учета.

Решение

- находясь в форме помощника Закрытие ме­сяца щелкнуть по гиперссылке Закрытие счетов 20,23,25,26;

- из выпадающего списка действий выбрать курсором строку Показать проводки.

- на основе стандартного отчета Анализ счета 43 определить сначала плановую, а потом фактическую себестоимость выпуска готовой продукции

Данные для контроля:

выпуск по плановой себестоимости – 661 000.00 руб.;

выпуск по фактической себестоимости – 190 658.39 руб.

Информацию по расчету фактической себестоимости готовой продукции можно также получить в форме Движение документа Регламентная операция по закладке Расчет себестоимости продукции.

В данной форме для каждой номенклатурной позиции увидеть информацию, связанную с расчетом фактической себестоимости для целей бухгалтерского и налогового учета. В частности, для каждой номенклатурной позиции можно увидеть себестоимость в плановых ценах, а также величину, скорректированную до фактического значения. Конкретно для номенклатурной позиции «Халат рабочий» плановая себестоимость выпуска в текущем месяце составила 8504,74 руб., а фактическая себестоимость выпуска в БУ составляет 20 000 руб. (рис 11.7).

Рис. 11.7. Данные о расчете себестоимости готовой продукции

Задание № 11-9. Сформировать отчет, раскрывающий информацию о постоянных и временных разницах в оценке себестоимости выпуска готовой продукции.

Для выполнения задания воспользуйтесь информацией формы Движение документа Регламентная операция, закладка Расчет себестоимости продукции (рис.11.8).

Рис.11.8. Постоянные и временные разницы в оценке себестоимости

выпуска готовой продукции.

Поскольку в течение месяца отпускаемая со склада продукция списывается по плановой себестоимости, то на следующем этапе списанные на счета 43 суммы отклонений (по данным бухгалтерского и налогового учета), а также постоянных и временных разниц распределяются между остатками готовой продукции на складе и реализованными в течение текущего месяца. По тем суммам, которые относятся к реализованной продукции, вводятся корректирующие бухгалтерские записи с той же корреспонденцией, что в операциях реализации продукции: в дебет счета 90.02.1. с кредита счета 43.

Задание №11-10. Определить фактическую себестоимость реализованной продукции по данным бухгалтерского учета.

Решение:

- в форме помощника Закрытие месяца открыть проводки регламентной операции Закрытие счетов 20,23,25,26. На закладке Бухгалтерский и налоговый учет найти искомые проводки по корректировки стоимости реализованной продукции;

- данные о реализации готовой продукции по фактической себестоимости получить из Оборотно-сальдовой ведомости по счету 43. Кредитовый оборот счета 43 раскрывает данные о реализации готовой продукции в натуральном и в стоимостном выражении по фактической себестоимости (рис.11.9).

Рис. 11.9. Данные о реализации готовой продукции по фактической

себестоимости .