Закрытие счетов 20,23,25 и 26.

Выполнение этой регламентной операции производится в следующей последовательности:

-закрываются счета 25 и 26;

- закрываются счета 20 и 23;

-корректируется стоимость готовой продукции (остатков на конец текущего месяца, отгруженной, но не реализованной продукции и реализованной в текущем месяце).

Примечание В настоящем практикуме счета 23 и 45 не используются , по этому порядок их закрытия не рассматривается.

Задание № 11-5. Проверьте бухгалтерские записи документа «Регламентная операция» за февраль т.г.по закрытию счетов 25 и 26.

Решение:

- находясь в форме помощника Закрытие ме­сяца щелкнуть по гиперссылке Закрытие счетов 20,23,25,26;

- из выпадающего списка действий выбрать курсором строку Показать проводки.

Затраты со счета 25 списываются бухгалтерскими записями представленными на рис. 11.6.

Результат проведения документа приведен на рис. 11.3

Рис. 11.6. Бухгалтерские записи по распределению

общепроизводственных расходов

Списание общепроизводственных расходов производится по следующей схеме:

- поскольку два аналитических разреза на счетах 20.01 и 25 совпадают (виды субконто «Подразделения» и «Статьи за­трат»), то расходы по этим видам субконто списываются по схеме «объект в объект», т.е. общепроизводственные расхо­ды подразделения Пошивочный цех переносятся на расходы основного производства подразделения Пошивочный цех, об­щепроизводственные расходы по статье Амортизация ОС переносятся на статью Амортизация ОС основного произ­водства и т.д.;

- при этом сумма общепроизводственных расходов подразде­ления Пошивочный цех по каждой статье затрат распределяет­ся между номенклатурными группами (третий аналитический разрез по счету 20.01) пропорционально расходам на оплату труда основных производственных рабочих (включая нало­ги).

Коэффициенты распределения иллюстрирует таблица 11-1.

Табл. 11-1.

Коэффициенты распределения общепроизводственных

расходов.

Табл. 12-1

Номенклатурная группа	Расходы на оплату труда рабочих	Коэффициент распределения
Одежда женская	11000.00	0.262
Одежда мужская	15000.00	0.358
Одежда рабочая	16000.00	0.381

Распределение общепроизводственных расходов иллюстри­рует таблица 11-2.

Таблица 11-2

Распределение общепроизводственных расходов по двум статьям затрат

Статья затрат	Сумма затрат	Номенклатурная группа
		Одежда женская	Одежда мужская	Одежда рабочая
Амортизация ОС	2726,39	714,05	973,71	1038,63
Расходы на оплату труда (не включая налоги)	24000,00	6285,71	8571,43	9142,86

Задание № 11-6. Сформировать отчет «Карточка счета» по счету 25. Установить в Настройке отчета на закладке «Отбор» по полю Статьи затрат – Равно - Амортизация. Убедиться в правильности расчетов приведенных в табл. 11-2.

В налоговом учете порядок списания расходов со счета 25 несколько отличается. Те расходы на счете25, которые считаются прямыми (по статьям амортизация, оплата труда, страховые взносы)списываются на счет 20.01 по описанным выше правилам. Остальные расходы (например по статье Амортизационная премия) считаются косвенными и списываются на счет 90.08.1 Управленческие расходы по деятельности ,не облагаемой ЕНВД

Списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете со счета 26 в дебет счета 20.01 производится по следующей схеме:

- поскольку на счете 20 все затраты обобщаются только по од­ному подразделению, то затраты каждого административного подразделения по каждой аналитической статье счета 26 пе­реносятся на подразделение Пошивочный цех с распределени­ем между номенклатурными группами пропорционально ко­эффициенту, рассчитанному выше;

- при этом подсчитанная к распределению сумма переносится по дебету счета 20 по той же статье затрат.

Задание № 11-7. Сформировать отчет «Карточка счета» по счету 26 и убедиться, что все затраты по подразделениям Администрация в сумме 17219.00 и Бухгалтерия в сумме 24836.00 списаны. Задание выполнить самостоятельно.