Тема 11 Учет финансовых результатов.

Конечной целью бух­галтерского учета является выявление прибыли, полученной предпри­ятием, или понесенного им убытка. Финансовый резуль­тат отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются понесенные предприятием убытки, по кредиту - прибыль.

На производственных предприятиях для сопоставления доходов и расходов, связанных с изготовлением и реализацией готовой продук­ции, используется счет 90 «Продажи». Аналитический учет на счете 90 позволяет выявить прибыль (убыток) по каждой отдельной аналитической позиции - номенкла­турной группе

По кредиту субсчета 90.01 «Выручка» отражается выручка от продаж (в брутто-оценке), а по дебету субсчета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» - сумма НДС в составе выручки.

Фактическая производственная себестоимость проданной продукции учитывается по дебету субсчета 90.02 «Себестоимость продаж».

Расходы на продажу учитываются по дебету субсчета 90.07 «Расходы на продажу», а расходы на управление организацией (если они признаются полностью расходами текущего периода) - по дебету субсчета 90.08 «Управленческие расходы».

Прибыль или убыток выявляется сопоставлением кредитово­го оборота по субсчету 90.01 и дебетового оборота по субсчетам 90.02, 90.03, 90.07 и 90.08 и отражается в учете проводкой по дебе­ту (прибыль) или кредиту (убыток) субсчета 90.09 «При­быль/убыток от продаж» в корреспонденции с субсчетом 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД». Такая операция выполняется в конце каждого месяца. Таким обра­зом, счет 90 в целом должен иметь нулевое сальдо на конец отчет­ного периода.

Не должно быть также остатков на конец месяца также на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Для автоматического закрытия счетов 25 «Общепроизводственные расхо­ды», 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 20 «Основное производство» в программе «1С:Бухгалтерия 8» необходимо указать порядок подразделений для закрытия счетов. Производится это с помощью документа «Установка порядка подразделений для за­крытия счетов».

Задание № 11-1 Установить следующий порядок подразделений для закрытия счетов:

-Администрация;

-Бухгалтерия;

-Пошивочный цех

Решение:

-открыть для редактирования форму Учетная политика (Панель разделов-Справочники и настройки учета-Настройки учета –Учетная политика

- в форме Учетная политика перейти на закладку Выпуск продукции, в нижней части формы расположена гиперссылка - Порядок подразделений для закрытия счетов затрат. По гиперссылке перейти в список документов «Установка поряд­ка подразделений для закрытия счетов»;

- создать новый документ «Установка поряд­ка подразделений для закрытия счетов»;

- в шапке формы в реквизите от указать, что порядок устанавливается с 01.01.т.г.;

- в табличной части указать порядок подразделений: Админи­страция, Бухгалтерия, Пошивочный цех (рис11.1).

Документ провести.

Рис. 11.1. Окно установки порядка подразделений для закрытия счетов.

Помощник «Закрытие месяца»

Для выполнения регламентных операций по выявлению финансового результата в программе предусмотрен помощник Закрытие месяца, который доступен через Панель разделов – Учет,налоги,отчетность –Закрытие периода –Закрытие месяца .

Помощник «Закрытие месяца» позволяет:

• Выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности;

• Частично выполнить закрытие месяца;

• Отменить закрытие месяца;

• Частично отменить выполнение закрытия месяца;

• Отказаться от выполнения операций в текущем месяце;

• Отказаться от повторного выполнения выполненных ранее операций:

• Сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполненных регламентных операций;

• Сформировать отчет о выполнении регламентных операций.

Помощник закрытия месяца представляет набор регламентных операций, обязательных для выполнения при завершении отчетного периода. Регламентные операции выполняются документами Регламентная операция, а также документами Формирование записей книги покупок, Формирование записей книги продаж, Начисление зарплаты и страховых взносов.

Список операций, обслуживаемых помощником, выполнен в виде списка гиперссылок. Успешно выполненные операции отражаются в списке зеленым, а не выполненные, черным цветом. Гиперссылка обеспечивает переход к документу (или списку документов), выполняющему данную операцию, а также к списку проводок, сформированных данной операцией .

Задание № 11-2. С использованием помощника «Закрытие месяца» выполнить регламентные операции по закрытию отчетного периода за январь т.г.

Для этого

- через Панель разделов – Учет,налоги,отчетность –Закрытие периода –Закрытие месяца открыть форму помощника Закрытие месяца, выбрать месяц, за который надо выполнить регламентные операции (январь) и нажать на кнопку <Выполнить закрытие месяца>. Убедитесь, что все регламентные операции за январь т.г. выполнены корректно(отражены зеленым цветом).

Помощник (рис.11.2.) сам определяет, какие регламентные операции следует выполнить и какие проводки при этом сформировать.

.

Рис.11.2. Окно помощника Закрытие месяца

По каждой операции помощник создаст отдельный документ Регламентная операция. Выполненная каждым документом операция указывается в графе Вид операций (рис 11.3.).

Рис.11.3.Документы Регламентная операция за январь.

Поскольку в январе ЗАО «Силуэт» не осуществляло деятельности по производству продукции, то из всех выполненных регламентных операций движения будут сформированы только для операции Расчет долей списания косвенных расходов. При этом в регистр Доля списания косвенных расходов подразделения введена «вспомогательная запись (рис. 11.3.)

Рис. 11.3. Запись документа Регламентная операция в регистре Доля списания косвенных расходов подразделений

Так как производство и продажа продукции осуществлялись на предприятие только в феврале, то и финансовый результат от производственной деятельности будет выявлен при закрытии отчетного периода – февраль.

Прежде чем приступать к выявлению финансового резуль­тата, надо обеспечить, чтобы все затраты, понесенные предприятием на производство и реализацию продукции, нашли отражение в дебетовой стороне счета 90.02.

В течение отчетного периода себестоимость го­товой продукции учитывается по ее плановой оценке. Реальная (факти­ческая) себестоимость может быть определена только лишь в конце отчетного периода, когда известны все затраты, связанные с производством и реализацией продукции.

Ситуационная задача 11.1.

В конце месяца 28(29) февраля т.г. в бухгалтерии предприятия ЗАО «Силуэт» выявлен финансовый результат от продажи товаров, определены отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от плановой.

Задание № 11-3. С использованием помощника «Закрытие месяца» выполнить регламентные операции за февраль т.г.

Задание выполнить самостоятельно

Рассмотрим результаты выполненных с помощью операции «Закрытие месяца» регламентных операций.