Поступление основных средств от учредителей

Ситуационная задача 7-3.

23.01.т.г. учредители Счетоводов И.И. и Копейкин С.П. в счет вклада в уставный капитал передали в ЗАО «Силуэт» имущество - «Швейную машину универсальную (ШМУ) «Подольск-П2». Стоимость машины составляет 60 000 руб. (на каждого учредителя при­ходится по 30 000 руб.). Машина предназначена для эксплуатации в подразделении «Пошивочный цех ». Передача оформлена актом приемки-передачи № 1- Уч. от 23.01.т.г. Швейная машина помещена на общий склад.

Сведения о швейной машине «Подольск-П2» приведены в Табл. 7.2

Сведения о швейной машине ШМУ «Подольск-П2»

Табл. 7.2

Наименование объекта.	Швейная машина универсальная «Подольск-П2»
Изготовитель	Подольский машинный завод
Номер паспорта	123410
Заводской номер	103001
Дата выпуска	10.12.2012
ОКОФ	Машины и оборудование
Группа учета ОС	Машины и оборудование (кроме офисного)
Инвентарный номер	присваивается в бухгалтерии (присвоить №3001)
Место эксплуатации	Пошивочный цех
Ответственное лицо	Счетоводов И.И.
Срок полезного использования	96 месяцев
Метод начисления амортизации	Линейный метод
Счет отнесения расходов по начисленной аморти­зации	25 «Общепроизводственные расходы»

Ввод информации об объекте в справочник «Основные средства»

Задание № 7-14

Ввести в справочник «Основные средства» сведения о швейной машине ШМУ «Подольск- П2».

Решение:

- через Панель разделов -Основные средства и НМА - Справочники и настройки - Основные средства открыть форму списка справочника «Основные средства»;

- открыть группу Производственные ОС и через меню Все действия – Создать открыть форму «Основные средства (создание)» и ввести имеющиеся сведения о швейной машине ШМУ «Подольск - П2» в доступные для ввода по­ля.(рис. 7.12).

Рис. 7.12. Сведения о швейной машине ШМУ «Подольск-П2»

Ввод информации об объекте в справочник «Номенклатура»

Поскольку на счете 08.04 учет ведется с использованием справочника «Номенклатура», то сведения об объекте основных средств необходимо ввести в этот справочник в группу Оборудо­вание (объекты основных средств).

Задание № 7-15

Ввести в справочник «Номенклатура» сведения о швейной машине «Подольск- П2».

Результат задания представлен на Рис. 7.13.

Рис. 7.13 Сведения о ШМУ «Подольск -П2»

в справочнике «Номенклатура»

Оприходование объекта ОС, полученного от учредителей

Операция «Поступление ОС от учредителей» в бухгалтер­ском учете отражается записью в дебет счета 08, субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» с кредита счета 75, субсчет 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складоч­ный) капитал».

В налоговом учете (по налогу на прибыль) объект ОС, полученный в качесве вклада в уставной капитал, принимается к учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС. В нашей ситуации передающей стороной являются физические лица, следовательно передаваемый объект не состоял на налоговом учете и принимается к налоговому учету у принимающей стороны по нулевой стоимости. Вследствие этого между оценками стоимости объекта ОС в БУ и НУ возникает постоянная разница (ПР), которая равна бухгалтерской стоимости объекта ОС. Операция поступления материальных ценностей от учредителей возникает крайне редко . Поэтому в программе для ввода подобного рода операций предусмотрена возможность либо ручного ввода операции, либо реализации ручной корректировки проводок, сформированных «стандартными» документами. Данный режим позволяет вручную изменить значения любых реквизитов проводки - это могут суммы БУ,НУ,ПР,ВР, а также значения счетов, объектов аналитического учета. Рассмотрим использование режима ручной корректировки проводок документа на следующем примере.

Задание № 7-15.

Отразить операцию по оприходованию швейной машины ШМУ «Подольск-П2» поступившей 23.01.т.г. от учредителя Счетоводова И.И.для целей бухгалтерского и налогового учета

Решение:

Через Панель разделов - Покупки - Поступление товаров и услуг открыть форму нового документа «Поступление товаров и услуг» и в поле Вид операции указать - Оборудование.

В титульной части формы указать:

- поле «Номер» не заполнять;

- в поле «от» - дату оприходования 23.01.т.г.;

в поле «Склад» - Общий склад;

в поле «Контрагент» - Счетоводов И.И. ;

в поле «Договор» - Учредительный договор (из справочника Договоры контрагентов).

В табличной части выбрать закладку «Оборудование» и щелчком по пиктограмме Добавить открыть строку для ввода сведений и заполнить колонки номенклатура –ШМУ «Подольск-П2», количество -0,5 (поскольку машина внесена двумя учредителями в равных долях, а в этом документе отражается только лишь доля одного учредителя)ведена .

В колонке цена без НДС – 60 000. Программа сама умножит значение этой колонки на значение предыдущей (количество) и вычислит сумму 30 000 руб

В колонке % НДС оставить значение Без НДС, т.к. вклады в уставный капитал НДС не облагаются

Остальные колонки заполняются автоматически (рис.7.14)

Рис.7.14. Оприходование ОС ШМУ «Подольск -П2»

Помимо оборудования надо заполнить закладку Счета расчетов. На закладке необходимо поменять автоматически установленный счет 60 на 75.01, а счет учета расчетов по таре удалить.

В результате проведения документа будет сформирована следующая проводка (рис. 7.15)

Рис 7.15. Бухгалтерская проводка по оприходованию ОС, поступившего от учредителей .

В сформированной проводке Сумма НУ по дебету не нулевая счета 08.04 не нулевая. Следовательно, это значение должно быть откорректировано вручную.

Если мы изменим сумму в НУ на ноль, то между бухгалтерской и налоговой оценками возникнет разница, которую по ПБУ 18/02 квалифицируется как постоянная разница (ПР). Следовательно эта разница должна быть отражена в качестве значения реквизита Сумма ПР.

Поясним назначение и заполнение реквизитов Сумма НУ, Сумма ПР, Сумма ВР.

Сумма НУ - запись отражает оценку актива обязательств, дохо­да, расхода, опреде­ляемую в соответствии с главой 25 «Налог на при­быль организаций» НК РФ;

Сумма ПP - запись отражает постоянную разницу в оценке акти­вов, обязательств, доходов, расходов, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;

Сумма ВР - запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.

Если для счета в плане счетов установлен флажок НУ (признак ведения аналитического учета), то в общем случае для каждой проводки на этом счете должно выполняться условие Записи на счетах налогового учета производятся таким об­разом, чтобы выполнялось условие:

Сумма НУ + Сумма ПР + Сумма ВР = Сумма БУ

Таким образом, в нашем примере возникает постоянная разница в 30 000 руб., следовательно в графе Сумма ПР необходимо указать значение 30 000 .

Задание №7.16. Внести изменения в проводку операции по оприходованию ШМУ «Подольск-П2» от 23.01.т.г. для ее отражения для целей налогового учета и учета разниц в соответствии с требованиями ПБУ 18/2.

Решение

-открыть проводку документа Поступление товаров и услуг от 23.01.т.г. Откроется форма Движение документа Поступление товаров и услуг … Отметить флажок Ручная корректировка . После этого все реквизиты проводкистанут доступными для корректировки.

-удалить в поле Сумма НУ Дт установленное в нем значение 30 000 и указать в поле Сумма ПР Дт значение 30 000. В результате документ будет иметь вид (рис. 7.16)

Рис. 7.16. Отредактированная бухгалтерская проводка по оприходованию объекта ОС, поступившего от учредителя.

Задание № 7-17.

Отразить операцию по оприходованию швейной машины ШМУ «Подольск-П2» поступившей 23.01.т.г. от учредителя Копейкина С.П. для целей бухгалтерского и налогового учета Внести изменения в проводку для ее корректного отражения для целей налогового учета и учета разниц в соответствии с требованиями ПБУ 18/2.

Для проверки правильности отражения операции оприходования объекта ОС сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 08.04 за период 01.01.т.г. по 23.01.т.г. В настройке отчета следует установить флажки БУ,НУ,ПР,ВР,Количество. Задание выполнить самостоятельно.

Рис. 7.17. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04

Из отчета (рис.7.17) видно, что на счете 08.04 оприходован объект ШМУ «Подольск П2» в количестве 1 шт, стоимость которого в БУ 60 000 руб, стоимость в НУ составляет 0 руб., при этом выявлена и отражена ПР в сумме 60 000 руб.

Ввод в эксплуатацию ОС, поступивших от учредителей.

Ситуационная задача 7-4

24.01.т.г. швейная машина ШМУ «Подольск-П2» введена в эксплуатацию в подразделение «Пошивочный цех». Принятие к учету оформ­лено актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме №ОС-1 от 24.01.т.г.

Задание 7-18.

Отразить в учете операцию ввода в эксплуатацию 24.01.т.г. объекта Швейная машина « Подольск - П2».

Через Панель разделов – Основные средства и НМА - Поступление основных средств - Принятие к учету ОС- Создать вызвать на экран форму документа Принятие к учету ОС (создание).

- в поле Вид операции указать Оборудование после чего заполнить информацию на всех имеющихся закладках: Основные средства, Бухгалтерский учет, Налоговый учет.

Закладки Основные средства и Бухгалтерский учет заполните самостоятельно в соответствии с данными табл 7.2

Перейти на закладку «Налоговый учет» и указать сведения для учета «амортизации» постоянной разницы в оценке объекта по данным налогового и бухгалтерского учета.:

в поле «Порядок включения стоимости в состав расхо­дов» - Начисление амортизации (выбором из заданного списка значений);

- оставить флажок «Начислять амортизацию»;

- в поле «Срок полезного использования в месяцах» -96;

в поле «Специальный коэффициент» -1.00;

Документ провести и закрыть.

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.01 за период с 01.01.2014 по 24.01.2014. (рис.7 .18)

Рис. 7.18. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01

Ситуационная задача 7.5.

1. 23.01.т.г. в счет вклада учредителя КБ «Кредитинвест» в уставный капитал ЗАО Силуэт, в организацию поступил автомобиль «Бычок» по стоимости 75400.00 руб. (по данным передающей сто­роны остаточная стоимость объекта по данным налогового учета составляет 70 400.00 руб.). По факту передачи объекта оформлен акт приема-передачи № 2-уч от 23.01.т.г.

2. 25.01.т.г. автомобиль «Бычок» введен в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию оформлен актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме № ОС-2 от 25.01. т.г.

Сведения об автомобиле «Бычок»
Наименование объекта:	Автомобиль «Бычок»
Изготовитель	Автозавод «ЗИЛ»
Номер паспорта	345678
Заводской номер	103015
Дата выпуска	10.01.т.г.
ОКОФ	Транспортные средства
Группа учета ОС	Транспортные средства
Инвентарный номер	присваивается в бухгалтерии (присвоить № 3015)
Место эксплуатации	Пошивочный цех
Ответственное лицо	Водитель Антонов А.А.
Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета	144 месяца
Способ начисления амортизации (бухгалтер­ский учет)	Линейный метод
Счет отнесения расходов по начисленной амортизации (бухгалтерский учет)	25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизационная группа	Шестая
Срок полезного использования для целей налогового учета	144 месяца
Способ начисления амортизации (налоговый учет)	Линейный метод
Счет отнесения расходов по начисленной амортизации (налоговый учет)	25.01 «Прямые общепроизводственные расходы»

Задание 7-19. Ввести в справочники «Основные средства» и «Номенклатура» сведения о транспортном средстве «Бычок».

Выполнить задание самостоятельно

Задание 7-20 . Отразить в учете поступление в организацию автомобиля «Бычок». Задание выполнить самостоятельно. В качестве образца рекомендуется использовать решение заданий 7.15.

В результате проведения документа будет сформирована проводка, в которой суммы в БУ м НУ совпадают, однако это не соответствует условию задачи, в связи с чем потребуется выполнить ручную корректировку реквизитов проводки - Сумма НУ Дт и Сумма ПР Дт таким образом, что сумма НУ стала равной 70 400 руб., а ПР соответственно 5 000 руб.

После выполнения ручной корректировки проводка должна принять вид, представленный на рис. 7.19.

Рис 7.19. Бухгалтерская проводка на поступление автомобиля «Бычок»

Задание № 7-21. Отразить в учете ввод автомобиля «Бычок» в эксплуатацию. Задание выполнить самостоятельно. Определить задолженность учредителя КБ «Кредитинвест» на 25.01.т.г.

Бухгалтерская запись операции принятия к учету объекта автомобиль «Бычок» приведена на рис.7.20.

Рис. 7.20. Принятие к учету ОС автомобиль «Бычок»