Глава 2. Пример исчисления и уплаты налога на прибыль организации
2.1 Определение налога на прибыль организации
Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачивается основные элементы налога на прибыль.
Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
· российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
· кредитные организации;
· страховые компании.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, согласно статье 247 НК РФ
Прибылью относительно налога на прибыль признается:
для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Классификация доходов:
1. К доходам согласно статье 248 в целях настоящей главы относятся:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
В соответствии статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
2.2 Практическое задание
Организацией получен в ноябре 2014 года доход. Расходы, составили:
заработная плата производственного персонала – 500000 рублей,
заработная плата прочих работников организации – 200000 рублей,
сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производственной деятельности, – 100000 рублей;
сумма начисленной амортизации по прочим основным средствам 70000 рублей;
расходы на приобретение материалов, используемых в производственной деятельности – 10000 рублей;
расходы на приобретение прочих материалов – 15000 рублей;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, 230000 рублей;
внереализационные расходы – 30000 рублей.
Незавершенное производство по итогам октября 2014 года составило 10000 рублей.
Число выполненных заказов за ноябрь – 200, число незавершенных заказов на конец месяца – 50.
Необходимо:
рассчитать сумму прямых, косвенных и общую сумму расходов, которую надлежит учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль за ноябрь 2014 года;
указать метод, который используется при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
сделать выводы по ситуации.
Заполнить декларацию по налогу на прибыль
