ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
Государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение города Москвы
«Колледж индустрии гостеприимства и менеджмента № 23»
(ГБПОУ КИГМ № 23)
УТВЕРЖДАЮ Заместитель
директора по УР _______________
_____
___________ 20___ г.
КУРСОВАЯ РАБОТА
профессиональный модуль
ПМ 05 ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Тема: Налоговый контроль и методология исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ:080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
ГРУППА: 41 Б
ИСПОЛНИТЕЛЬ: Газакбаев Сердар Бегмыратович
ОЦЕНКА ЗАЩИТЫ РАБОТЫ __________________ «___»марта 2015г.
СОГЛАСОВАНО
Протокол заседания ПЦК
от «___» __________ 20___ г. №__
Москва 2015 г.
ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
Государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение города Москвы
«Колледж индустрии гостеприимства и менеджмента № 23»
(ГБПОУ КИГМ № 23)
ЗАДАНИЕ
на курсовую работу по теме:
Налоговый контроль и методология исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
Исходные данные (организация, объем работ)
Проанализировать и исследовать:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата выдачи задания _________________________
Срок сдачи работы ___________________________
Студент Газакбаев Сердар Бегмыратович Группа 41 Б
Руководитель курсовой работы Е.А.Иволгина
ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
Государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение города Москвы
«Колледж индустрии гостеприимства и менеджмента № 23»
(ГБПОУ КИГМ № 23)
ОТЗЫВ
на курсовую работу
Студенту (ке) Газакбаеву Сердару Бегмыратовичу
Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Тема: Налоговый контроль и методология исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
Содержание отзыва:
Заключение о степени соответствия выполненной курсовой работы заданию.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Оценка качества выполнения теоретической и практической части.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Оценка соблюдения требований к оформлению и построению курсовой работы, языково-стилистического изложения материала, представления иллюстративного материала.
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Перечень положительных сторон курсовой работы и основных недостатков.
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Характеристика курсовой работы с точки зрения ее актуальности и значимости для данной отрасли деятельности.
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Отзыв о работе в целом с оценкой по пятибалльной системе.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Руководитель курсовой работы Е.А.Иволгина
«___» __________ 20___ г.
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1
Общая характеристика налогового контроля по налогу на прибыль организации
1.1 Налоговый контроль
1.2 Механизм исчисления и налоговый контроль налога на прибыль организации
1.3 Пути совершенствования налогового законодательства
Глава 2
Пример исчисления и уплаты налога на прибыль организации
2.1 Определение налога на прибыль организации
2.2 Практическое задание
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ВВЕДЕНИЕ
Важным элементом государственного управления, отвечающий за соблюдение налогоплательщиком налогового законодательства в целом, возложено на налоговый контроль.
Контроль применяется всеми государственными органами в том числе и налоговой системой, так как контроль выполняет важную задачу управления.
В отношении юридических лиц применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Актуальность данной работы выражена в необходимости постоянного совершенствования налогового контроля, а именно упрощения механизма исчисления налога на прибыль и налогового контроля в целом.
На сегодняшний день, налог на прибыль на ряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы. Данный налог, выступает основным источником пополнения государственной казны, на долю которого в настоящее время приходится около 30 % доходов федерального бюджета.
Правовая база данного налога очень динамична. Так, в основной нормативный акт, регулирующий обложение налогом на прибыль Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (определяет круг налогоплательщиков, объект обложения, ставку налога, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога, закон был принят 27 декабря 1991 года) постоянно вносятся изменения и дополнения как в закон в зелом, так и в отдельные его статьи.
Показатели стабильности финансовой системы любой страны, в том числе и российской, является обеспечение устойчивого сбора налогов.
Целями работы, является изучение налогового контроля.
Объектом выступает налоговая система, в общей финансовой системе.
Предметом выступает система контроля за своевременной уплатой налога на прибыль организации налогоплательщиком, а также механизм исчисления и методология.
Глава 1. Общая характеристика налогового контроля по налогу на прибыль организации
1.1 Налоговый контроль
Для эффективного и продуктивного функционирования системы экономики и финансовой системы полноценно страны, необходимо наладить такой элемент системы, как налоговый контроль. Цель его выступает то, что бы государство содействовало успешной реализации финансовой политики в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. От эффективности государственного финансового контроля в значительной степени зависит экономическое и политическое благополучие государства.
Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней. Финансовый контроль в первую очередь направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств и выступает основными составляющими системы государственных финансов являются государственные доходы и расходы, финансовый контроль в первую очередь направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств. Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля. Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации эффективной системы налогового контроля, является использование налоговых инструментов в процессе государственного регулирования. Государственный налоговый контроль — это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.
Основные цели налогового контроля представлены на рисунке 1.
проверка
правильности исчисления и уплаты
налогов и сборов юр. и физ. лицами
ЦЕЛИ НАЛОГОВОВГО КОНТРОЛЯ
предупреждение
и выявление налоговых правонарушений
(в т. ч. налоговых преступлений)
привлечение
к ответственности лиц, нарушивших
налоговое законодательств
создание
совершенной системы налогообложения
и достижение такого уровня налоговой
дисциплины среди налогоплательщиков,
при которых исключается нарушение
налогового законодательства
Рисунок 1 - Цели налогового контроля
Обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом служит налоговый контроль .
Учитывая, что круг задач, который ставится государством перед налоговыми органами все же основной из них остается именно контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля (ст. 82 НК).
Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы; обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль — завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета. Двойственная природа налогового контроля обусловлена тем, что, с одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли налогов — возможности количественного отражения налоговых поступлений, их сопоставления с потребностями государства, выявления необходимости изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги — это принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны государства является объективной необходимостью для существования налогов, т. е. контроль внутренне присущ данной экономической категории, необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнять свою фискальную функцию — образование денежных фондов государства. В научной литературе государственный налоговый контроль в широком смысле слова определяется как специальный способ обеспечения законности. К его основным задачам относятся: обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней всех предусмотренных законодательством налогов и платежей, воспрепятствование уходу от налогов (т. е. налоговый контроль трактуется как проверка исполнения законов, исправление ошибок и нарушений). При рассмотрении налогового контроля как элемента системы государственного управления налогообложением становится очевидным, что проверка — лишь одна из форм налогового контроля. Согласно части первой Налогового кодекса, субъектами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, таможенные органы и органы внутренних дел (Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД России). В качестве основных форм проведения налогового контроля названы налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков и др. Объектом государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений как императивных денежных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства.
Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений: законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность, оптимальность и т. д.
В зависимости от принадлежности субъектов налогового контроля к ветвям государственной власти можно выделить: контроль органов законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти, органов судебной власти, президентский контроль. Безусловно, для большинства субъектов государственной власти налоговый контроль является одним из видов деятельности. В системе налогового контроля органов исполнительной власти особо выделяется ведомственный контроль. По времени осуществления различают такие виды налогового контроля, как предварительный, текущий и последующий. Это деление является весьма условным, так как одни и те же контрольные мероприятия могут быть одновременно предварительными, текущими и последующими относительно различных связанных с исполнением налоговых обязательств действий. Например, камеральная проверка расчета по налогу на прибыль за первый квартал: по отношению к моменту исчисления налога за первый квартал — это последующий контроль, по отношению к моменту уплаты налога — предварительный контроль, по отношению к процессу исполнения обязательств по уплате налога за весь налоговый период (год) — текущий контроль.