- •Дніпропетровська державна фінансова академія
- •Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові аспекти оподаткування Змістовий модуль 1. Загальні засади оподаткування в різних сферах економіки України
- •Тема 1. Теоретико-правові та організаційні засади оподаткування в різних сферах економіки України
- •Податковий метод формування державних доходів як елемент правової держави в умовах ринкової економіки
- •2. Податкове законодавство України. Види загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються на території України
- •4. Рівень податкового навантаження суб’єктів національної економіки та напрями його оптимізації
- •Змістовий модуль 2. Особливості оподаткування в різних сферах економіки України
- •Тема 2. Оподаткування в сфері виробництва та торгівлі
- •1. Акцизи в системі оподаткування суб’єктів сфери виробництва
- •Процес формування ціни на товари, які надходять від виробника до споживача
- •2. Податок на прибуток підприємств. Податкова звітність з податку на прибуток, строки її подання в податкові органи
- •Зміни ставок податку на прибуток підприємств в Україні
- •3. Плата за ресурси. Пільги з ресурсних платежів, умови їх надання
- •4. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Тема 3. Оподаткування в сфері фінансових та інших послуг
- •1. Банк як специфічний суб’єкт податкових відносин
- •Особливості оподаткування операцій лізингу (оренди)
- •3. Особливості оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями
- •4. Особливості оподатковування доходів страховика
- •5. Порядок оподаткування операцій торгівлі з цінними паперами
- •Тема 4. Оподаткування в аграрному секторі економіки
- •Аграрний сектор економіки як специфічний суб’єкт податкових відносин
- •2. Фіксований сільськогосподарський податок як спеціальний податковий режим
- •Тема 5. Оподаткування в сфері підприємницької діяльності
- •1. Спеціальні режими оподаткування суб’єктів малого підприємництва та передумови їх впровадження
- •Єдиний податок для юридичних осіб та суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб.
- •Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі
- •3. Особливості сплати податку на доходи фізичних осіб-підприємців від провадження господарської діяльності
- •Тема 6. Оподаткування в сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні
- •2. Порядок оподаткування експортних та імпортних операцій
- •3. Врахування операцій з іноземною валютою з метою оподаткування
- •4. Порядок оподаткування бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною в сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •Словник термінІв та понять
- •Список використаної літератури
- •Додаток а Ставки єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Конспект лекцій Оподаткування в різних сферах національної економіки
4. Рівень податкового навантаження суб’єктів національної економіки та напрями його оптимізації
Рівень податкового навантаження підприємств вимірюють за допомогою системи показників. Найбільш показовими є такі:
абсолютне зменшення податкових платежів, сплачуваних підприємством за певний час (місяць, квартал, рік);
відносне зменшення податкових платежів, сплачуваних підприємством за певний час (з урахуванням зміни обсягів реалізації);
загальний коефіцієнт ефективності оподаткування підприємства;
коефіцієнт податкомісткості реалізації продукції;
коефіцієнт ефективності податкової політики підприємства;
коефіцієнт оподаткування витрат; коефіцієнт оподаткування доходів;
коефіцієнт оподаткування прибутку;
коефіцієнт пільгового оподаткування операційної діяльності підприємства.
Розрахунок абсолютного зменшення податкових платежів передбачає порівняння сум податків, що розраховані під час податкового планування фактично сплачені, та таких, які б сплачувалися підприємством без застосування рекомендації, здійснених в умовах податкового планування. Відносне зменшення передбачає встановлення таких змін у відсотковому співвідношенні.
Загальний коефіцієнт ефективності оподаткування підприємства (Коз):
Коз = Пч : Ппр, (1)
де Пч - чистий прибуток підприємства, отриманий від усіх видів господарської діяльності за певний час, грн.;
Ппр - податкові платежі за цей період, грн.
Коефіцієнт податкомісткості реалізованої продукції (Кп) характеризує загальну суму податкових платежів, яка припадає на одиницю реалізованої продукції. Його обчислюють за формулою:
Кп = П : Ор, (2)
де П - сума податкових платежів підприємства за певний період, грн.;
Ор - обсяг реалізації продукції за цей період, грн.
Коефіцієнт ефективності податкової політики підприємства (Кепп):
Кєпп = Еп1 : По, (3)
де Еп1 - економія податкових платежів завдяки податковому плануванню в певному періоді, грн.;
По - сума податкових платежів у базовому періоді, грн.
Коефіцієнт оподаткування доходів (Код) дає змогу оцінити рівень оподаткування доходів підприємства тими податками, зборами та обов'язковими платежами податкового характеру, які включають до ціни продукції:
Код = Пц : Дв = (Пд + Пв + Пп) : Дв, (4)
де Пц - сума податків, що їх включають до ціни продукції за певний період, грн;
Дв - сума валового доходу підприємства за цей період, грн.
Коефіцієнт оподаткування витрат (Ков) характеризує частку податків, що їх відносять на витрати виробництва (собівартість), у величині собівартості продукції, робіт та послуг:
Ков = Пв : В, (5)
де Пв - податки, що їх відносять до витрат за певний період, грн.;
В - сума витрат виробництва чи обігу підприємства за цей період, грн.
Коефіцієнт оподаткування прибутку (Кол) - характеризує частку податків, які підприємство сплачує з прибутку, в сумі отриманого ним прибутку:
Коп = Пп - ПРб, (6)
де Пп - податки, що їх сплачують з прибутку за певний період, грн.;
ПРб - балансовий прибуток підприємства за цей період, грн.
Коефіцієнт пільгового оподаткування операційної діяльності підприємства - основної діяльності підприємства, пов'язаної з виробництвом та реалізацією товарів, робіт і послуг, що є головною метою створення підприємства і забезпечує переважну частку його доходу, а також інших видів діяльності, котрі не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю (Кпод):
Кпод = З : Дод, (7)
де З - сума податкових пільг, які підприємство використовує згідно з чинним законодавством за певний час, грн.;
Дод - доходи від операційної діяльності підприємства, грн.
Також для оцінки ефективності засобів, що були використані під час податкового планування, можна використовувати такий показник, як коефіцієнт використання податкових пільг (Кпп):
Кпп = З : П, (8)
де З - сума податкових пільг, які підприємство використовує згідно з чинним законодавством за певний час, грн.;
П - загальна сума податкових платежів підприємства за цей час, грн.
Об’єднання цих показників у єдиний інтегральний показник не є доцільним: оцінка рівня навантаження по кожному окремому напряму дає можливість визначити вектори оптимізації оподаткування, що передбачає ряд дій від переходу на іншу систему оподаткування до зміни виду діяльності.