- •Дніпропетровська державна фінансова академія
- •Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові аспекти оподаткування Змістовий модуль 1. Загальні засади оподаткування в різних сферах економіки України
- •Тема 1. Теоретико-правові та організаційні засади оподаткування в різних сферах економіки України
- •Податковий метод формування державних доходів як елемент правової держави в умовах ринкової економіки
- •2. Податкове законодавство України. Види загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються на території України
- •4. Рівень податкового навантаження суб’єктів національної економіки та напрями його оптимізації
- •Змістовий модуль 2. Особливості оподаткування в різних сферах економіки України
- •Тема 2. Оподаткування в сфері виробництва та торгівлі
- •1. Акцизи в системі оподаткування суб’єктів сфери виробництва
- •Процес формування ціни на товари, які надходять від виробника до споживача
- •2. Податок на прибуток підприємств. Податкова звітність з податку на прибуток, строки її подання в податкові органи
- •Зміни ставок податку на прибуток підприємств в Україні
- •3. Плата за ресурси. Пільги з ресурсних платежів, умови їх надання
- •4. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Тема 3. Оподаткування в сфері фінансових та інших послуг
- •1. Банк як специфічний суб’єкт податкових відносин
- •Особливості оподаткування операцій лізингу (оренди)
- •3. Особливості оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями
- •4. Особливості оподатковування доходів страховика
- •5. Порядок оподаткування операцій торгівлі з цінними паперами
- •Тема 4. Оподаткування в аграрному секторі економіки
- •Аграрний сектор економіки як специфічний суб’єкт податкових відносин
- •2. Фіксований сільськогосподарський податок як спеціальний податковий режим
- •Тема 5. Оподаткування в сфері підприємницької діяльності
- •1. Спеціальні режими оподаткування суб’єктів малого підприємництва та передумови їх впровадження
- •Єдиний податок для юридичних осіб та суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб.
- •Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі
- •3. Особливості сплати податку на доходи фізичних осіб-підприємців від провадження господарської діяльності
- •Тема 6. Оподаткування в сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні
- •2. Порядок оподаткування експортних та імпортних операцій
- •3. Врахування операцій з іноземною валютою з метою оподаткування
- •4. Порядок оподаткування бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною в сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •Словник термінІв та понять
- •Список використаної літератури
- •Додаток а Ставки єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Конспект лекцій Оподаткування в різних сферах національної економіки
2. Порядок оподаткування експортних та імпортних операцій
У разі якщо операції, пов'язані з експортом послуг потрапляють в правове поле Закону України від 23.09.94 р. № 185/94-ВР “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” із змінами та доповненнями (далі – Закон), то згідно зі статтею 1 Закону, виручка резидентів у іноземній валюті за надані послуги, виконані роботи підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 (до 24.11.2009 – 180) календарних днів з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг.
Також, пунктом 2.3 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженого постановою Правління НБУ від 24.03.99 N 136, що зареєстрована в Міністерстві юстиції України 28.05.99 за №338/3631 передбачено зняття банком експортної операції резидента з контролю після зарахування виручки за цією операцією на поточний рахунок останнього.
При цьому слід зазначити, що розмір виручки резидента у іноземній валюті визначається виходячи з умов договору та відображеної вартості експортованих товарів, робіт (послуг) в первинних документах, які засвідчують фактичне виконання зовнішньоекономічної операції.
Враховуючи викладене, виручка резиденту України за виконані роботи, надані нерезиденту послуги підлягає зарахуванню на його рахунок в уповноваженому банку в повному обсязі та в строки виплати заборгованості, зазначеної в контракті, але не пізніше 90 календарних днів з дати підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт (послуг),що експортується.
Разом з цим зазначимо, що зарахування вартості матеріалів, послуг в рахунок погашення заборгованості нерезидента перед резидентом можливо у разі якщо зазначені операції потрапляють в правове поле Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” та при дотриманні умов викладених у пункті 1.10 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженого постановою Правління НБУ від 24.03.99 N 136.
Статтею 7 Декрету N 15-93 визначено, що у розрахунках між резидентами i нерезидентами в межах торговельного обороту використовується як засіб платежу іноземна валюта. Такі розрахунки здійснюються лише через уповноважені банки.
Щодо розрахунків між суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності шляхом платіжної картки, то відповідно до Положення про впровадження пластикових карток міжнародних платіжних систем у розрахунках за товари, надані послуги та при видачі готівки, затвердженого постановою N 37 (далі – Положення), банківська платіжна картка (БПК) – пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого отримувачу БПК надається змога здійснювати операції зі сплати за товари, послуги та отримувати готівкові кошти.
Картковий рахунок (картрахунок) – банківський рахунок, розпорядження яким може здійснюватися за допомогою БПК. На картрахунок зараховуються кошти, призначені для подальшого витрачання за допомогою БПК.
Корпоративна БПК дає змогу фізичній особі розпоряджатися картрахунком резидента та представництва нерезидента.
Згідно з п. 3.1 Положення відкриття картрахунків здійснюється уповноваженими банками на підставі угоди, укладеної з фізичною особою.
Обслуговування картрахунків в іноземній валюті та в національній грошовій одиниці України здійснюється уповноваженими банками згідно з чинним законодавством та нормативними актами Нацбанку України.
При цьому п. 3.3 Положення зазначено, що оплата договорів (контрактів), що здійснюється від імені резидентів та представництв юридичних осіб – нерезидентів, з корпоративних картрахунків не дозволяється.
Виходячи з викладеного, за здійснення приватним підприємством розрахунків з карткового валютного рахунку з нерезидентом за придбаний товар згідно з укладеним імпортним контрактом застосовується відповідальність, передбачена ст. 16 Декрету N 15-93.