Тема 5. Облік фінансово – розрахункових операцій

Лекція 6. Облік грошових коштів та розрахунків

1. Принципи та форми грошових розрахунків

2. Облік касових операцій

3. Облік операцій з іноземною валютою

4. Облік розрахунків з підзвітними особами

5. Облік розрахунків в порядку планових платежів

6. Облік розрахунків із відшкодування завданих збитків

7. Облік розрахунків з іншими дебіторами

1. Принципи та форми грошових розрахунків і завдання обліку

Кошти, що є однією зі складових майна, яка забезпечує діяльність бюджетної установи, включають:

г отівку в касі установи;

суми грошових коштів на реєстраційних рахунках, відкритих на ім'я установи в органах Державного казначейства України (ДКУ);

інші кошти.

Для належної організації грошового обігу бюджетні установи зберігають свої грошові кошти на реєстраційних рахунках, відкритих в органах ДКС, і витрачають, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Разом з тим, на практиці досить часто виникає необхідність у розрахунках готівкою, наприклад, при виплаті заробітної плати, допомоги із соціального страхування, стипендій, авансів на відрядження, на господарські та інші потреби.

Вся готівка, що знаходиться в бюджетній установі чи в централізованій бухгалтерії, для забезпечення її збереження і цільового використання зберігається в касі.

2. Облік касових операцій

Посадова особа, яка завідує касою, видачею та прийманням грошових коштів і цінних паперів, називається касиром. На цю посаду працівник призначається наказом керівника бюджетної установи. Керівник зобов'язаний під розписку ознайомити новопризначеного касира з Положенням про ведення касових операцій і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність за збереженість всіх прийнятих ним цінностей.

У бюджетних установах, де штатним розкладом не передбачена посада касира, обов'язки останнього може виконувати бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника за умови укладання з ним договору про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов'язково повідомляється орган ДКС, який здійснює обслуговування бюджетної установи.

Касиру забороняється делегувати виконання своїх посадових обов'язків іншим працівникам. За необхідності тимчасової заміни касира, наприклад, у зв'язку з відпусткою, хворобою, виконання його обов'язків за письмовим наказом керівника покладається на іншого працівника, з яким також укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

Розмір суми грошових коштів у касі на кінець кожного робочого дня обмежується лімітом. Він щорічно встановлюється бюджетною установою самостійно.

Понад встановлених норм у касі можуть зберігатися грошові кошти лише на виплату заробітної плати, стипендій, допомоги з тимчасової втрати працездатності тільки протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку.

Ті установи, які розташовані в населених пунктах, де немає банків або операторів зв'язку, повинні здавати готівку один раз на п'ять днів.

За необхідності, установи одержують готівку з реєстраційних рахунків, відкритих в органах ДКС, в межах наявних залишків кошторисних призначень за відповідним кодом економічної класифікації видатків і наявних коштів на реєстраційному рахунку. Проте органи ДКС не проводять касове обслуговування розпорядників бюджетних коштів. У зв'язку з цим для забезпечення готівкою бюджетних установ територіальні органи ДКС відкривають в комерційних банках рахунки групи 257 (2570- для заробітної плати, стипендій, відрядження, соціальної допомоги. і 2571- на господарські потреби). Таким чином, якщо бюджетній установі потрібна готівка, вона подає територіальному УДК первинні документи, які підтверджують цільове використання бюджетних коштів. Одним з таких документів, які обов'язково складають бюджетні установи, є заявка на отримання готівки, в якій повідомляється про суми заробітних плат, що виплачувалися, внески соцстраху по заробітній платі. Територіальний орган ДКС дає дозвіл на отримання готівки (за наявності залишку кошторисних призначень за відповідним кодом економічної класифікації видатків і грошових коштів на реєстраційному рахунку) та не допускає видачі коштів на виплату заробітної плати раніше встановлених строків, за винятком окремих випадків. Органами ДКС здійснюється перерахування необхідної суми коштів з реєстраційних рахунків розпорядника на рахунок в банку 2570 або 2571, Готівку з цих рахунків отримує касир бюджетної установи на підставі чеку на отримання готівки,( чекову книжку видає казначейство) підписаного керівником і головним бухгалтером (або уповноваженими ними особами) територіального органу ДКС (оскільки рахунки 2570 і 2571 відкриваються на ім'я органів ДКС). При цьому між касиром і органом ДКС укладається договір про повну матеріальну відповідальність. У цілому, порядок отримання готівки бюджетною установою можна відобразити наступним чином.

Територіальний орган ДКС

2 3 3