Розділ 2 Система розрахунків за продукцію, роботи, послуги на пп «Будпостач»
Грошовий оборот на кожному підприємстві пов’язаний з такими напрямками:
– забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, виплата заробітної плати);
– реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;
– сплата податків, обов’язкових відрахувань і зборів;
– забезпечення спільної діяльності підприємств;
– отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кредит кредитним установам [11].
Від правильної організації грошових розрахунків залежить оперативність їх здійснення, а відтак і фінансовий стан підприємства.
ПП «Будпостач» має свій поточний рахунок в національній валюті в ПАТ «Альфа-Банк» в м. Києві.
ПП «Будпостач» здійснює свої розрахунки за продукцію, роботи, послуги виключно безготівковим шляхом. Безготівкові розрахунки в господарському обороті України регулюються Інструкцією № 7 Національного банку України, яка затверджена Постановою НБУ від 21.01.2004 року № 22 [20].
Безготівкові розрахунки на ПП «Будпостач» здійснюються за такими формами розрахункових документів:
– платіжними дорученнями;
– платіжними вимогами-дорученнями ;
– векселями;
– платіжними вимогами.
Розрахунки із застосуванням платіжних доручень здійснюються на ПП «Будпостач»:
– за фактично одержані товарно-матеріальні цінності;
– в порядку попередньої оплати;
– для завершення розрахунків за активами звірки взаємної заборгованості підприємства;
– для перерахування сум, які належать фізичним особам (з/п, пенсії, грошові доходи тощо) на їх рахунки в банках;
– в інших випадках за згодою сторін.
Платіжні доручення на перерахування з основного рахунку підприємства до бюджетів та державних цільових фондів сум податків, зборів, неподаткових платежів, пені, штрафи та інших санкцій приймається банками незалежно від наявності коштів на цьому рахунку [12].
Розрахунки із застосуванням платіжних доручень на ПП «Будпостач» здійснюється найчастіше за одержані ТМЦ та при розрахунках з бюджетом. Організація розрахунків передбачає переказування коштів з рахунку покупця (платника коштів) на рахунок постачальника (отримувача коштів) або заміною взаємних розрахунків між покупцем і постачальником продукції.
Механізм розрахунків платіжними дорученнями показано на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Розрахунки з використанням платіжного доручення [17]
1. Постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, надає послуги) і виписує рахунок-фактуру (Додаток 5).
2. Платник, отримавши товар і рахунок-фактуру від постачальника, направляє платіжне доручення в обслуговуючий банк (Додаток 6).
3. Якщо платник і постачальник обслуговуються в одному банку, то сума прийнятого банком до виконання доручення списується в дебет рахунка платника і зараховується в кредит рахунка одержувача. Якщо рахунки відкрито в різних банках, то наступні розрахунки проводяться в порядку міжбанківських розрахунків у день подачі платіжного доручення.
4. Банк платника направляє документи про перерахування коштів на рахунок у банк постачальника.
5. Банк постачальника зараховує відповідну грошову суму на рахунок постачальника.
6. Банк постачальника передає постачальникові виписку з поточного рахунка про зарахування коштів, до якої додається копія платіжного доручення з відміткою банку платника [17, с. 142–145].
Рахунок-фактура виписується продавцем (виконавцем) при виконанні будь-яких робіт чи наданні послуг, а також при продажу продукції та інших товарів. Цей документ є обов’язковим тільки в тому випадку, якщо організація знаходиться на загальній системі оподаткування, при якій сплачується і відшкодовується податок на додану вартість, а також він обов’язково вказується в документах. Так, як ПП «Будпостач» знаходиться на загальній системі оподаткування, то даний документ є для нього обов’язковим. За інших режимів оподаткування рахунок-фактура не потрібно, оскільки його наявність не носить обов’язкового характеру. Якщо виставлення рахунків-фактур носить неухильний образ дій, то вони повинні оформлятися саме в той час, коли здійснився договір, тобто коли був отриманий товар з товарною накладною або коли була надана послуга, оформлена актом виконаних робіт або наданих послуг [8].
У процесі своєї діяльності ПП «Будпостач», як будь-яке інше підприємство укладає договори з іншими підприємствами, установами, організаціями з приводу купівлі-продажу товарів, сировини, замовлення деталей, виконання робіт та надання послуг.
ПП «Будпостач» використовує два види безготівкових розрахунків:
– розрахунки за товарними операціями;
– розрахунки за нетоварними операціями.
Розрахунки за товарними операціями пов’язані з реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг. Вони становлять переважну частину всього грошового обороту на підприємстві і обслуговують його поточну фінансово-господарську діяльність. Від організації розрахунків за товарними операціями залежать розрахунки за нетоварними операціями [25].
Розрахунки за нетоварними операціями пов’язані з фінансовими операціями з кредитною системою, з бюджетами різних рівнів, зі сплатою фінансових санкцій. Ці розрахунки здійснюються після реалізації продукції, тобто за результатами завершення кругообороту коштів підприємства.
Розрахунки платіжними дорученнями мають ряд позитивних сторін у порівнянні з іншими формами розрахунків, а саме:
– відносно простий і швидкий документооборот;
– прискорення руху коштів;
– можливість використання даної форми розрахунків за нетоварних платежів.
Виходячи із суті платіжного доручення, а саме того факту, що банк приймає та виконує платіжне доручення тільки в межах коштів на розрахунковому рахунку фактично працює та здійснює свою діяльність ПП «Будпостач». Тобто, якщо покупці не здійснили розрахунки за продукцію і відповідно немає коштів на розрахунковому рахунку – то не сплачуються рахунки постачальників [25].
В окрему групу можна віднести розрахунки з органами фінансово-кредитної системи:
Розрахунки підприємства з державним бюджетом – сплатити податкові зобов’язання з податку на прибуток та податку на додану вартість при умові виникнення таких зобов’язань та в доволі жорсткі терміни.
Розрахунки з бюджетними та позабюджетними загальнодержавними цільовими грошовими фондами, а саме при нарахуванні та виплаті заробітної плати перераховуються кошти до Пенсійного фонду України, Фонду зайнятості і т.п.
Розрахунки з кредитною установою (банком) – можливо два види розрахунків: по-перше, саме погашення кредиту (бази), по-друге, сплата відсотків за користування кредитом [18].
Платіжна вимога-доручення є комбінованим розрахунковим документом, який складається з двох частин. Вимога доручення заповнюється одержувачем коштів і надсилається безпосередньо платнику. У разі згоди оплатити платник заповнює нижню частину і передає банку до оплати. Платіжні вимоги-доручення приймаються банками протягом 20 календарних днів з дня випуску.
Прості і переказні векселі введені у господарський оборот України Постановою ВР України «Про застосування векселів у господарському обороті України» від 17.06.92 року № 2470-ХІІ.
Вексель – це цінний папір, який посвідчує безумовний грошовий обов’язок векселедавця сплатити до наступного терміну визначену суму грошей власникові векселя. Бланки векселів є бланками суворої звітності. Вексель, у якому відсутні будь-який із обов’язкових реквізитів, немає сили простого або переказного векселя.
ПП «Будпостач», як і інші підприємства повинне виконувати принципи організації розрахунків, від чого в свою чергу залежить ефективне функціонування економіки країни в цілому і самого підприємства. Найважливіші з цих принципів: обов’язкове зберігання підприємством всіх грошових коштів на рахунках в установах банку; вибір підприємством форми розрахунків також самостійно; кошти з рахунку підприємства сплачуються за розпорядженням його власника в межах залишку коштів на рахунку платника; термінове здійснення платежу; можливість розрахунків між суб’єктами господарювання готівкою при умові того, що отримана готівка буде покладена на відповідний рахунок.
У системі розрахунків за продукцію, роботи, послуги на підприємстві «Будпостач» також використовують такі форми розрахункових документів: видаткову (Додаток 7) та прибуткову накладні, розрахунковий листок.
ПП «Будпостач» при безготівкових розрахунках найбільш використовує розрахунки за допомогою платіжного доручення
На принципах організації розрахунків базується розрахункова дисципліна. Дотримання розрахункової дисципліни сприяє прискоренню кругообороту коштів і зміцненню фінансового стану підприємства. Порушення розрахункової дисципліни може бути наслідком незадовільної роботи фінансових служб підприємства, а також складного фінансового становища підприємства.
На даний момент організація безготівкових розрахунків повинна активно сприяти вирішенню таких завдань:
– удосконалення комерційного розрахунку на підприємстві;
– підвищення відповідальності підприємств за своєчасне і в повному обсязі здійснення платежів за всіма зобов’язаннями;
– прискорення обороту оборотних коштів [22].