Порядок определения доходов при усн
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.
Выручка от реализации рассчитывается по формуле (заметим, что НДС в том числе включен):
, (53)
М - мощность производства (ед. объема выпуска в год).
Ц – цена c учетом НДС, тыс.руб./ ед.
Порядок определения расходов
При определении объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов – при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы определяемые в соответствии со ст. 346. 16 НК РФ.
Суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным организаций, применяющей упрощенную систему налогообложения, подлежит включению в состав расходов.
Расходы представляют собой сумму следующих затрат:
затраты на сырье:
, (54)
где З1- цена на сырье, тыс.руб./ед.;
М - мощность производства (ед. объема выпуска в год).
коммунальные расходы, электроэнергия:
, (55)
где З2 - расходы на электроэнергию, тыс.руб./ед.;
М - мощность производства (ед. объема выпуска в год).
ФOT определяется: (56)
где ЗП - доля заработной платы в ед. продукции, тыс.руб./ед.;
М - мощность производства (ед. объема выпуска в год).
взнос по Пенсионный фонд составляет 20% от фонда оплаты труда, рассчитывается по следующей формуле:
(57)
Списание имущества рассчитывается следующим образом
в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию; (ПС)
в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет; (ПС)
в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
Если срок полезного использования не превышает 3 лет, то остаточная стоимость основного средства включается в расходы в течении 1 года применения УСН (ПС)
Если срок полезного использования основного средства составляет от 3 до 15 лет включительно, то в течение первого года применения УСН списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, в третий – 20% стоимости основного средства (равными долями по отчетным периодам)
(58)
(59)
(60)
Если срок полезного использования превышает 15 лет, то остаточная стоимость такого средства включается в расходы на приобретение основных средств в течение 10 лет применения УСН равными долями от стоимости основного средства.
(61)
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В случае если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
страхование имущества составляют величину тарифа страхования (%З4) умноженного на первоначальную стоимость имущества (ПС), см. п.2.8;
транспортный налог (ТрН) включает сумму рассчитанного налога по имеющимся транспортным средствам, см. п. 2.6;
аренда земли: , (62)
где КосвР2- аренда земли, тыс.руб./ед., указаны в исходных данных;
М - мощность производства (ед. объема выпуска в год).
логистика, сбыт:
, (63)
где КосвР3- затраты на логистику, сбыт, тыс. руб./ед.
М - мощность производства (ед. объема выпуска в год).
лизинговые платежи ЛизП;
платежи по кредиту включают сумму платежей по долгосрочному (ПДК) и краткосрочному кредиту (ПКК), рассчитаны по формуле (24) п. 2.11
Итоговые затраты представляют собой сумму затрат на сырье, электроэнергию (коммун. расх.), взносы в пенсионный фонд, стоимость списанного имущества и нематериальных активов, страховые взносы, транспортный налог, прочие производственные расходы, логистика, лизинговые платежи, а также проценты по кредиту.