17. Формирование балансового отчета

Баланс – финансовый отчет организации о состоянии имущества и обязательств на конкретную дату. Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется актив, а правая – пассив. Балансовый отчет представлен в таблице 17.

Таблица 28. Формирование агрегированного баланса при линейном способе начисления амортизации (на конец периода), тыс.руб.
Актив
№	Показатели	Обозначение	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Внеоборотные активы	ОС из табл.3
2	Дебиторская задолженность (НДС 19 сч)	ДЗ НДС
3	Денежные средства	Св ДС
4	ИТОГО активы	сумм 1..4
Пассив
№	Показатель	Обозначение	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
6	Средства акционеров	УК
7	Нераспределенная прибыль (убыток)	НРП
8	Задолженность по долгосрочному кредиту на приобретение ОС	ДК
9	Задолженность по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств	КК
10	Кредиторская задолженность	КЗ
11	ИТОГО пассивы	сумм 6..10

В активе отражается информация о состоянии средств организации (денежные средства, основные средства, материалы, товары, дебиторская задолженность).

Статья «Внеоборотные активы» в общем виде представляет собой средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Важнейшими их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.

Нематериальные активы и основные средства отражаются в балансе предприятия по остаточной стоимости на дату составления баланса (без учета НДС) и с начислением амортизации (износа).

Дебиторская задолженность представляет собой часть отгруженных (переход права собственности на которые перешел от продавца к покупателю), но неоплаченных покупателями товаров (работ, услуг). В рассматриваемом случае дебиторская задолженность рассчитывается как процент от выручки от реализации предыдущего периода:

_, (51)

где ДЗ – дебиторская задолженность, тыс. руб.;

%ДЗ – процент дебиторской задолженности, %;

- выручка от реализации, тыс. руб.

Задолженность бюджета по налогам и сборам представляет собой дебетовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Наличие в активе баланса суммы по данной статье свидетельствует о задолженности бюджета перед организацией (при этом возможен возврат НДС из бюджета), т.е. в случае если сумма входящего НДС (с затрат) превышает сумму исходящего НДС:

, (52)

где ДЗ_ндс – дебиторская по НДС подлежащая возврату из бюджета, тыс. руб.;

НДС_вход – входящий НДС, тыс. руб.;

НДС_исход – исходящий НДС, тыс. руб..

По статье денежные средства показывается остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, а также переводы в пути. Значение этой статьи баланса берется из отчета о движении денежных средств.

В пассиве отражается информация об источниках возникновения средств.

Средства акционеров – это уставный капитал организации.

По статье «Нераспределенная прибыль» отражается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за все время деятельности организации. Значение по данной статье баланса берется из отчета о прибылях и убытках нарастающим итогом.

В строке «Задолженность по инвестиционному кредиту» отражается непогашенная сумма долгосрочного кредита (таблица «Расчет долгосрочного кредита на приобретение основных средств»). Аналогично, в строке «Задолженность по краткосрочному кредиту» отражается непогашенная сумма кредита на пополнение оборотных средств.