67. Основы построения системы бюджетирования на ж.Д. Транспорте

Бюджетирование – процесс разработки и принятия годового бюджета отрасли, предприятия или организации с последующим контролем и анализом его исполнения. Бюджет – документ в котором формируются показатели, характеризующие производственную и социальную деятельность. Система бюджетирования как элемент финансового менеджмента включает:

• Технологию бюджетирования;

• Организацию процесса разработки и согласованию бюджетов;

• Информационные технологии сбора, обработки и консолидации показателей бюджета.

Технология бюджетирования предусматривает создание методических основ построения бюджетов. Включает виды бюджетов, целевые показатели и порядок формирования сводного бюджета. Т. к. бюджеты являются планами предприятия, то им характерны качественные характеристики (численное значение показателей, централизованное формирование и системность). Централизованный характер бюджетов проявляется в том, что бюджеты каждого структурного подразделения, входящего в отрасль предприятия включает в себя показатели, которые устанавливаются аппаратом управления и являются обязательными для исполнения. Системность означает, что все виды функциональных бюджетов образуют сводный бюджет, который состоит из 2-х частей:

1. операционного бюджета;

2. финансового бюджета.

Организация бюджетирования включает:

1. формирование финансовых структур – центров фин. ответственности (ЦФО);

2. разработку регламента формирования каждого бюджета, увязки их между собой;

3. создание системы внутрипроизводственных нормативов по каждому виду бюджетов;

4. построение графика документооборота.

Построение системы бюджетирование основывается на след. принципах:

1. Пр. бюджетно-рыночной мотивации. Предусматривает создание мотивационного фонда и механизма мотивационного финансирования подразделений ОАО за достигнутые результаты по исполнению бюджета.

2. Пр. консолидации бюджета. Реализуется в 2-х аспектах:

   • Означает, что сводный б-т любой структуры ОАО формируется объединением всех видов операционных и финансовых б-тов;

   • Любой б-т вышестоящей организации формируется за счёт консолидации бюджетов более низкого уровня.

3. Пр. подразделения: фактические ресурсы фин. б-тов ОАО распределяются между входящими в него структурными подразделениями в предлах общеотраслевых размеров этих ресурсов. Это связано с тем, что на транспорте существует специфика формирования выручки от перевозок, а также особенностями инвестиционной политики отрасли, которая требует концентрации капитала для фин-я крупных инвест. проектов сети.

4. Пр. взаимосвязанности. Основывается на взаимосвязи и взаимозависимости показателей всех бюджетов.

5. Пр. контролируемости: все показатели исполнения б-та контролируются через систему учётной политики ждт.

68. Операционные бюджеты железных дорог, их характеристика

1.Бюджет продаж – план-е и контроль V продаж. В бюджете отраж V продаж по обочным видам деят-ти, продуктам, работам и услугам: гр.пер (выручка за гр.пер-ки и доп услуги); пас.пер.дал; пас.пер. приг; услуги инф-ры; услуги лок.тяги; пред-е под.состава и обор-я в аренду, ремонт подвиж.состава, услуги соц.сферы ЖКХ.

2.Бюджет пр-ва – план-е V пр-ва в нат-м и стоим-м выраж-и. В бюджете отраж объемные и кач-е пок-ли ж/д перев-к, пок-ли текущей эксплуатации ОС в пер-х, V кап.ремонта в ст-м и нат-м выр-и, V работ, вып-х в рамках инв-й и тек-й деят-ти, а также пок-ли состава и исп-я трудовых ресурсов.

3.Бюджет затрат – пл-е и контроль затрат. Параметры: затраты на пер-ку, з. по прочим продажам, з. по инв-й деят-ти, поэлем-е опер-е и внреал-е расходы, з. на кап.ремонт ОС, всего затрат для расчета фин-х бюджетов.

4. Бюджет себестоимости – распр-е затрат и опред-е себ-ти прод-и. Параметры: с/с прод-и, с/с пр-ва,, работ, услуг , изм-е с/с по незав-му пр-ву, изм-е гт.прод-и, распред-е затрат и с/с на ст-ть прод-и, произ-й для ОАО «РЖД», затраты на пер-ку и др.сетевые услуги передоваемые в ОАО, расходы, связ-е с реал-й прочих продуктов и услуг.

5.Бюджет запасов и закупок – пл-е и контроль V запасов и закупок во взаимосвязи со списанием материалов в пр-во, кроме того в бюджете контрол-ся иные пост-я и выбытия ТМЦ, гот.прод-и, товаров, как от внешних контрагентов, так и по внутрихоз-му обороту. Параметры: запасы на начало периода (всего в пути, на складе); закупки у внеш.поставщиков; пост-е от соб-го пр-ва; пост-е по внутресетевому обороту, расходы ТМЦ по пр-ву, передача, реализ-я; запасы на конец периода.

6.Бюджет доходов и расходов – пл-е и контроль доходов и расходов, прибыли и рент-ти в разрезе обычных видов деят-ти, а также операц-х и внер-х доходы и расходы, в бюджете опред. Фин-й рез-т по прочим продажажм на уровне струк-х подразд-й и фин-й рез-т по видам деят-ти в целом по ОАО «РЖД». Параметры: валовый V продаж, прямые расходы, общепр-е рас., общехоз-е расх., валовая прибыль, опреац-е и внереализ-е расходы и доходы, налог на прибыль, чистая прибыль, чрез-е расходы.