Вопрос 2. Структура органов финансового контроля

Конкретные функции государственного финансового контроля, реализуемые органами государственной власти, представленными на рис 1, следует рассмотреть САМОСТОЯТЕЛЬНО на основании содержания нормативных документов, определяющих их правовой статус и административные полномочия. Необходимые для изучения документы приведены в составе ЭОР по дисциплине.

В результате изучения указанных документов необходимо получить развернутое представление о направлениях государственного финансового контроля, субъектах и объектах государственного финансового контроля в сфере финансово-бюджетного надзора, банковского сектора экономики, финансовых рынков.

Вопрос к семинару: Самостоятельно изучив содержание вопроса, выскажите собственные суждения относительно того, правомерно ли рассматривать действующую в настоящее время систему государственного финансового контроля в контексте широкой трактовки государственных финансов (формирования и использования национального достояния, создания условий для стабильности и экономического роста и т.д) либо узкая трактовка более правомерна? Можно ли привести примеры процедур финансового контроля, которые способствуют формированию и использованию национального достояния, однако не являются элементами задач, приведенными С.В. Степашиным в учебнике «Государственный финансовый контроль».

Государственный финансовый контроль

Центральный банк РФ

Парламентский контроль

Президентский контроль

Судебный контроль

Исполнительные органы местного самоуправления

Высшие

исполнительные

органы субъектов РФ

Правительственный

контроль

Комитеты

Государственной Думы ФС РФ:

- по бюджету и налогам; - по промышленности;

- по собственности;

- по финансовому

рынку;

- по экономической

политике и предпринимательству

- иные в рамках компетенций

Контрольное управление Президента РФ

Правительство РФ

Суды,

прокуратура, следственные органы

Министерство

экономического

развития

Министерство

финансов РФ

Федеральная налоговая служба

Комитеты Совета

Федераций ФС РФ

Федеральная служба

финансово-бюджетного надзора

(Росфиннадзор)

Федеральная таможенная служба

Счетная палата РФ и ее территориальные

подразделения,

контрольно-счетные

палаты субъектов РФ

Федеральная служба по финансовому

мониторингу

(Росфинмониторинг)

Федеральная

антимонопольная служба

Федеральное казначейство

Рис. 1. Структура органов государственного финансового контроля

Вопрос 3. Государственный финансовый мониторинг как инструмент противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Говоря об истоках понятия «отмывание денег» необходимо отметить, что целью совершения большинства экономических преступлений является получение экономической выгоды. Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, позволяет скрыть незаконные источники прибыли и таким образом превращает противозаконную деятельность в высокодоходный вид предпринимательства. Согласно различным экспертным оценкам, каждый год «отмывается» более двух триллионов долларов США.

Участники процесса легализации денежных средств, полученных преступным путем, чаще всего являются изощренными преступниками, быстро меняющими способы совершения преступлений по мере ужесточения законодательства. Сегодня, в условиях глобализации и существования крупных международных преступных и террористических синдикатов, отмывание денег стало общемировой проблемой. Легализация преступных доходов затрагивает не только наличную денежную массу, но и деятельность кредитных институтов. Участники процесса отмывания денег диверсифицируют свою деятельность, осуществляя операции в различных секторах финансовых и нефинансовых услуг.

Юридическое и законодательное определение понятия отмывания денег впервые появилось в США в 70 - 80-х годах XX века. В то время данный термин означал процесс преобразования нелегально полученных доходов, прежде всего от реализации наркотиков, в легальные доходы.

С созданием в 1989 году Международной группы по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ) словосочетание «отмывание денег» стало международным юридическим термином. С точки зрения ФАТФ под отмыванием понимается процесс сокрытия или маскировки существования, незаконного происхождения, движения, назначения или использования имущества или денежных средств, полученных незаконным путем.

Первые схемы отмывания денег связаны с американской мафией 20 - 30-х годов прошлого века, а точнее, с именем одного из известных ее представителей Мейером Лански. После того как самый известный гангстер, Аль Капоне, был осужден на 11 лет за неуплату налогов, Лански задумался о том, как избежать преследования, и пришел к выводу, который Дж. Робинсон в своей книге «Всемирная прачечная» называет «силлогизмом Лански». «Силлогизм Лански» отражает суть процесса отмывания денег: «если государственные органы не смогут проследить движение денег, они не смогут их найти, если они не смогут их найти, их нельзя будет обложить налогом. Следовательно, если суметь замаскировать эти не облагаемые налогом деньги так, словно они подверглись налогообложению, федеральные органы контроля не смогут их узнать, когда вы их предъявите, и деньги можно будет вернуть домой».

Одни из первых схем отмывания денег были связаны с деятельностью игорных заведений и были призваны замаскировать выручку, которую американская мафия получала от торговли наркотиками. Гангстеры добавляли к ежедневной выручке казино средства, полученные от реализации наркотиков, таким образом маскируя их под прибыль этих заведений. Аналогичные механизмы вплоть до настоящего времени используются при смешивании «теневых доходов» с выручкой розничных торговых сетей. Выгода от использования подобной схемы обусловлена еще и тем обстоятельством, что налоговые последствия подобной схемы для злоумышленников вполне приемлемы, поскольку многие используемые для реализации подобных схем торговые предприятия имеют благоприятные налоговые режимы, например ЕНВД (магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли имеют возможность использования системы налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

Отметим, что рассмотрение схем фальсификации финансовой информации и методов их экономической диагностики не являются предметом исследования в рамках данного вопроса и будут изучены самостоятельной теме курса. Вместе с тем в составе ЭОР предложены дополнительные литературные источники, посвященные указанным вопросам, которые рекомендованы для самостоятельного изучения. Хочу отметить, что сложность восприятия схем легализации объясняется множеством юридических аспектов оформления операций, понимание которых требует высокой компетентности в области прикладной экономики и финансового права, знания специфики функционирования финансовой системы, товарных рынков и т.д.

Ответственность за легализацию денежных средств предусмотрена в законодательстве многих стран. Лидером по числу осужденных за отмывание денег являются США. В соответствии с американским законодательством отмыванием денег считается любая операция с деньгами, полученными преступным путем. Например, в середине 1990-х годов несколько американских адвокатов были осуждены за отмывание денег на том основании, что приняли гонорар от наркобаронов.

В российском уголовном законодательстве норма об отмывании преступных доходов впервые появилась в 1997 году. Статья 174 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), вступившего в силу 1 января 1997 года, предусматривала уголовную ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств и иного имущества, полученного заведомо незаконным путем.

Борьба с отмыванием преступных доходов в последние годы вошла в число приоритетных задач, так как возрастающие масштабы этого явления стали не только подрывать стабильность финансово-экономической системы, но и напрямую создали угрозу национальной безопасности государства.

В июне 2000 года ФАТФ опубликовала список стран и территорий, которые не принимают целенаправленных мер по предотвращению отмывания денег. Среди 15 стран, включенных в первую редакцию «черного списка» ФАТФ, была указана и Россия.

Следует признать, что на момент проведения оценки ФАТФ система противодействия отмыванию денег в России действительно отсутствовала. В качестве основного фактора, препятствующего улучшению национального режима в данной сфере, эксперты ФАТФ указали на отсутствие в России отвечающих международным стандартам Базового закона о противодействии отмыванию денег и нормативных актов, обеспечивающих его исполнение.

Можно утверждать, что национальная система противодействия отмыванию денежных средств (далее ПОД) функционирует в России с 1 февраля 2002 года, с момента вступления в силу Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 года «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», который составляет ее законодательную основу.

С момента принятия указанного Закона и создания в 2001 году Комитета по финансовому мониторингу (с 2004 года - Федеральная служба по финансовому мониторингу) России сделан значительный шаг вперед в отношении противодействия отмыванию денег. В июне 2002 года Россия была исключена из «черного списка» ФАТФ, что стало оценкой всех тех усилий и шагов, которые были предприняты в нашей стране в сфере борьбы с отмыванием преступных доходов. С 2003 года Россия является членом ФАТФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны представлять в уполномоченный орган (Росфинмниторинг) информацию по операциям, подлежащим обязательному контролю, не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции.

Аналогичное требование и сроки предоставления информации установлены ФЗ в части операций, не требующих обязательного, контроля, однако вызывающих сомнения у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом.

Перечень организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, приведен в ст. 5 Закона. Субъектами, представляющими информацию об операциях с денежными средствами или иным имуществом, являются:

- кредитные организации;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- страховые организации и лизинговые компании;

- организации федеральной почтовой связи;

- ломбарды;

- организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

- организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме;

- организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами;

- организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;

- коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов;

- операторы по приему платежей;

- кредитные потребительские кооперативы;

- микрофинансовые организации.

- общества взаимного страхования;

- негосударственные пенсионные фонды, имеющие лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию;

- операторы связи, имеющие право самостоятельно оказывать услуги подвижной радиотелефонной связи.

Вопрос к семинару: Сформулируйте основные предпосылки, которые, на Ваш взгляд, определяют целесообразность включения в состав субъектов, предоставляющих информацию, указанных выше организаций.

Кроме того, субъектами, предоставляющими информацию в уполномоченный орган, должны выступать адвокаты, нотариусы, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских или юридических услуг (в случае наличие у них информации о сделках которые осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов).

До 95% сообщений представляется в Росфинмониторинг в электронной форме, что существенно облегчает как передачу, так и прием информации. Подготовленные финансовыми организациями сведения передаются в зашифрованном виде по защищенным каналам связи и подписываются электронной цифровой подписью или кодом аутентификации.

Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций. Укажем некоторые из них: