Тема 2. Организация государственного финансового контроля (часть 1)

1. Сущность государственного финансового контроля, особенности его функционирования в условиях рыночной экономики.

2. Структура органов государственного финансового контроля.

3. Государственный финансовый мониторинг как инструмент противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Вопрос 1. Сущность финансового контроля, особенности его функционирования в условиях рыночной экономики.

Финансовый контроль является частью общей системы контроля, который функционирует в условиях любой современной экономической системы. Как было отмечено в предыдущей теме, базовым объектом финансового контроля являются финансовые ресурсы, их эффективное формирование и использования. Понятие финансового контроля исключительно обширно, поэтому с целью конкретизации рассматриваемой экономической категории остановимся исключительно на внешнем финансовом контроле.

Внешний финансовый контроль осуществляется в 2 основных формах:

1. государственный (в том числе ведомственный);

2. аудиторский.

Государственный контроль осуществляется государственными органами, объектом его являются так называемые государственные финансы. В связи с отсутствием однозначности определения существует 2 основных понимания государственных финансов.

- узкое – это сфера государственного бюджета, его формирования и исполнения;

- широкое – это не только бюджет, но и вся совокупность элементов государства, создающая национальное богатство: природные ресурсы, производственно-хозяйственная деятельность, распределение благ.

Широкая трактовка государственных финансов значительно расширяет объект государственного финансового контроля. Это означает, что объектом финансового контроля становится формирование и использование национального достояния.

Указанные выше подходы к трактовке государственного финансового контроля определяются сложностью экономической интерпретации категории финансов.

Не отходя принципиально от предмета исследования данной темы, отметим, что в отечественной и зарубежной экономической науке зачастую наблюдаются различия в трактовках фундаментальных экономических категорий, что требует обстоятельной интерпретации понятийного аппарата.

Сформулировать определение категории финансов, наиболее точно отражающее ее экономический смысл, достаточно сложно. Вместе с тем обобщая определения финансов, которые приводятся в отечественной литературе, можно сделать вывод о том, что категория «финансы» преимущественно трактуется как экономические отношения, связанные с созданием, распределением и перераспределением ВВП в денежной стоимости. Очевидно, что в подобном контексте финансы преимущественно связаны с финансовыми ресурсами, сконцентрированными в составе централизованных денежных фондов (бюджетном звене) финансовой системы, что отвечает «узкой» трактовке государственных финансов.

В зарубежной литературе можно увидеть более простые определения финансов. При этом часто не делается различия между терминами «управление финансами» и «финансы». Характерным примером является определение «финансы», приведенное в книге Р. Мертона:

Финансы - это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на определенный период времени.

Точнее перевод с англ. звучал бы как «редкий, недостаточный», что подчеркивает не столько нехватку финансовых ресурсов, сколько недоступность по стоимости в конкретной экономической ситуации, либо по объему привлекаемых средств (основным ограничением привлечения кредитных ресурсов является объем допустимой долговой нагрузки, рассчитываемый как кредитором, так и заемщиком). Отметим, что принцип «закредитованности» заемщика действует не только на микроуровне, но и в отношении национальных экономики при международном кредитовании.

Вопрос к семинару: Докажите «работоспособность» определения Р. Метона при его рассмотрении в контексте государственных финансов на уровне национального хозяйства.

Основными задачами государственного финансового контроля, выделяемыми в ведущих учебно-методических источниках являются¹:

1. контроль своевременности исполнения доходной и расходной статей бюджета и внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

2. оценка обоснованности доходных статей бюджета и определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования государственной собственности;

3. контроль правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

Вопрос к семинару: почему правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности является объектом государственных интересов?

Вместе с тем, значительный объем контрольных полномочий государства реализуется в рамках реализации денежно-кредитной политики, антимонопольного законодательства, регулирования финансовых рынков, банковского сектора экономики, что выходит за рамки традиционного («узкого») представления о государственных финансах.

Ведомственный контроль проводится министерствами с целью наблюдения за деятельностью подведомственных предприятий.

Структура органов ведомственного контроля регулируется внутренними ведомственными документами. Основными принципами построения такой структуры является централизованная форма организации, когда основной контролирующий аппарат сосредоточен в главном руководящем звене. Основными методами работы здесь являются проведение комплексных ревизий.