- •Введение
- •Глава 1. Место строительной отрасли в экономике страны
- •Сущность строительства как важнейшей отрасли материального производства
- •Капитальное строительство и инвестиционная деятельность
- •1.3 Организационные формы капитального строительства
- •Глава 2. Организация, как основное звено экономики
- •Внешняя и внутренняя среда организации
- •Классификация предприятий
- •Отраслевые особенности структуры организации
- •Глава 3. Механизм рыночной экономики в строительстве
- •3.1 Особенности строительного рынка
- •3.2 Аукционы в строительстве
- •3.3 Подрядные торги в строительстве Общие сведения о торгах, терминология
- •Документация подрядных торгов:
- •Проведение торгов:
- •Оформление результатов торгов
- •3.4 Лизинг в строительстве
- •3.5 Виды лизинга
- •Глава 4. Основные фонды в строительстве
- •Классификация и структура основных фондов
- •4.2 Физический и моральный износ основных фондов
- •Амортизация основных фондов
- •Показатели эффективности использования основных производственных фондов
- •Глава 5. Оборотные средства строительных организаций.
- •Состав оборотных средств
- •Источники формирования оборотных средств
- •Глава 6. Материально-техническое обеспечение строительства
- •Мто строительства в условиях рынка
- •Логистика в системе организации мто в строительстве
- •Глава 7. Трудовые ресурсы в строительстве
- •Структура, состав, категории, принципы комплектования
- •7.2 Оплата труда работников
- •Методы оценки труда
- •7.4 Факторы и резервы роста производительности труда
- •7.5. Методы измерения производительности труда
- •Глава 8. Издержки производства и себестоимость продукции строительной организации
- •Понятие издержек производства
- •Понятие себестоимости смр, состав ее затрат
- •Методы определения сметной стоимости
- •Пути снижения себестоимости смр
- •Глава 9. Финансовые ресурсы организации
- •Сущность финансов предприятия
- •9.2 Виды прибыли в строительстве
- •Рентабельность в строительстве
- •Глава 10. Основы налогообложения строительных организаций
- •Понятие налогов и их функций
- •Функции налогов
- •10.2 Виды налогов
- •10.3 Основные налоги, учитываемые строительными предприятиями
- •Глава 11. Основы планирования в организации
- •11.1. Функции и задачи планирования
- •Бизнес-план
- •Глава 12. Инвестиционная политика строительных организаций
- •12.1 Основные понятия об инвестиционной деятельности
- •Инвестиционное проектирование
- •Глоссарий
- •Вопросы для подготовки к экзаменам
- •Библиографический список
Глава 10. Основы налогообложения строительных организаций
Понятие налогов и их функций
Налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Важным звеном налоговой системы являются участники отношений, возникающих в процессе установления и взимания налогов и сборов. Эти отношения регулируются законодательством и в состав участников входят:
организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;
налоговые агенты, т.е. лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов;
Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения;
Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения (таможенные органы);
Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием, взимание налогов и сборов, контроль за их уплатой;
Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области и округов, районов городов, другие уполномоченные органы при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов.
Функции налогов
Федеральные налоги и сборы, взимаемые с предприятий:
1.Налог на добавленную стоимость.
Налог на прибыль.
Акцизы на отдельные группы и виды товаров.
Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы от страховой деятельности.
Налог с биржевой деятельности (биржевой налог).
Налог на операции с ценными бумагами.
Налог на доходы от капитала.
Единый социальный налог (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды).
Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.
Таможенная пошлина.
Гербовый сбор.
Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Платежи за пользование природными ресурсами.
Экологический налог.
Федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы, взимаемые с предприятий:
1.Налог на имущество предприятий (организаций).
2.Лесной налог.
3.Платежи за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
4. Налог с продаж.
5. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
6.Налог на использование региональной символики.
Региональные муниципальные сборы.
Местные налоги, взимаемые с предприятий:
Земельный налог.
Налог на рекламу.
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
Налог на использование местной символики.
Курортный сбор.
Местные лицензионные сборы.
Другие местные налоги и сборы.
10.2 Виды налогов
Налоговая система включает различные виды налогов, среди которых в зависимости от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства можно выделить прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли строительных предприятий. Среди них можно выделить налог на имущество предприятий, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (работников строительных предприятий), земельный налог, транспортный налог и т.п.
Косвенные налоги относятся к товарообороту. Они устанавливаются в виде надбавок к цене выполненных строительно-монтажных работ (оказанных услуг, реализованных товаров) или "искусственно" увеличивают себестоимость строительной продукции либо уменьшают финансовый результат деятельности строительных предприятий. Формально их начисляют и уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды строительные предприятия, а фактически платят потребители строительной продукции - застройщики (инвесторы), оплачивая выполненные строительно-монтажные работы (СМР).
В группу косвенных налогов включают:
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы;
налог с продаж;
таможенные пошлины;
единый социальный налог (ЕСН);
налог на рекламу и т.д.