Анализ структуры затрат по статьям калькуляции
Наименование показателей |
Затраты, тыс. руб. |
Структура (удельный вес) |
Изменение, тыс. руб. |
|||||
Базисный период |
Отчетный период |
Базисный период |
Отчетный период |
Абсолютное, чел |
В удельн. весах |
% к итогу |
||
1 |
2 |
3 |
4= |
5= |
6= Гр.3- -гр.2 |
7= гр5- -гр.4 |
8= |
|
1. Прямые расходы, |
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе основная заработная плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
эксплуатация машин |
|
|
|
|
|
|
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Накладные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Всего расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе переменные |
|
|
|
|
|
|
|
|
постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
|
В зависимости от объема производства затраты предприятия подразделяются на переменные и постоянные. Деление затрат на постоянные и переменные носит условный характер.
Переменные расходы подразделяются на условно-пропорциональные и дигрессивные. Условно-пропорциональные расходы при соблюдении определенных условий (объем выпуска продукции изменяется в пределах запаса производственной мощности, нормы расхода производственных ресурсов и цены на них в анализируемом периоде остаются без изменения) изменяются пропорционально объему выпуска продукции. Увеличение дигрессивных расходов в той или иной мере отстает от роста объема производства (расходы по эксплуатации машин и оборудования).
Постоянные затраты в течение анализируемого периода остаются неизменными.
В реальных условиях указанные условия не соблюдаются, так как на величину затрат оказывает влияние инфляция и другие факторы.
В связи с отсутствием коэффициентов, определяющих зависимость переменной части комплексных затрат от объема производства, на практике при анализе комплексных статей затрат переменные расходы пересчитываются на процент изменения объема производства, а постоянные расходы сравнивают с плановой величиной (со сметой)
В строительных организациях доля условно-постоянных расходов в сметной себестоимости подрядных работ составляет около 15 %. К условно-постоянным расходам относится:
– значительная часть (до 50–60 % в общестроительных организациях) накладных расходов (административно-хозяйственные, износ не титульных сооружений, содержание пожарной и сторожевой охраны, затраты по санитарно-бытовому обслуживанию работников, затраты по охране труда и технике безопасности и др.);
– до 30 % затрат по эксплуатации строительных машин (амортизация машин, косвенные расходы на заработную плату и др.);
– около 55 % заготовительно-складских расходов (содержание снабженческого аппарата, амортизация складов и др.).
Рост объема производства приводит к относительному уменьшению условно-постоянных расходов в расчете на рубль или единицу продукции и, в конечном счете, к снижению себестоимости. Относительная экономия (перерасход) условно-постоянных расходов рассчитывается по формуле:
.
(4.4)
Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции необходимо учитывать при анализе полной себестоимости и себестоимости единицы продукции.
На промышленных предприятиях, в том числе выпускающих строительные материалы методика анализа взаимосвязи объема производства и затрат предприятия зависит от количества выпускаемой продукции.
1. Если на предприятии производится один вид продукции (при наличии информации об объеме выпуска продукции в натуральных измерителях) для анализа зависимости затрат от объема выпуска продукции используется формула:
.
(4.5)
Анализ влияния факторов на затраты предприятия производится в табл. 4.5 и 4.6.
Таблица 4.5