Анализ структуры затрат по экономическим элементам
Наименование показателей |
Затраты, тыс. руб. |
Структура (удельный вес) |
Изменение, тыс. руб. |
||||
Базисный период |
Отчетный период |
Базисный период |
Отчетный период |
Абсолютное, чел |
В удельн. весах |
% к итогу |
|
1 |
2 |
3 |
4= |
5=
|
6= Гр.3- -гр.2 |
7=гр.5- -гр.4 |
8= |
А.Затраты, всего |
|
|
100 |
100 |
|
|
|
в том числе 1. материальные затраты: |
|
|
|
|
|
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
топливо |
|
|
|
|
|
|
|
электроэнергия |
|
|
|
|
|
|
|
2. Заработная плата |
|
|
|
|
|
|
|
3. Единый социальный налог |
|
|
|
|
|
|
|
4. Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
5. Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Б. Затраты, всего |
|
|
100 |
100 |
|
|
|
в том числе переменные |
|
|
|
|
|
|
|
постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
На динамику затрат по экономическим элементам оказывают влияние объем и структура выпускаемой продукции (выполняемых работ), нормы расхода материальных и трудовых ресурсов, обеспеченность предприятия машинами, механизмами и оборудованием, стоимость потребляемых производственных ресурсов.
Анализ влияния факторов на изменение затрат предприятия производится по экономическим элементам и по общей сумме затрат.
На промышленных предприятиях и в строительстве наибольший удельный вес в себестоимости приходится на сырье и материалы. Общая сумма затрат на материалы зависит от объема производства, средней нормы расходы материалов на выпуск единицы продукции (материалоемкости) и цены на потребляемые материальные ценности.
Затраты на материалы определяются двумя факторами: ценой материалов и их количеством:
(4.1)
где 
–
затраты на материалы; 
–
норма расхода материалов в натуральном
измерении; 
–
цена материалов.
Отклонения в расходе материалов в результате изменения норм расхода и цены контролируются, как правило, в производственных подразделениях и связаны в основном с деятельностью этих подразделений.
В целом по предприятию отклонение в расходе материалов рассчитывается по формуле:
,
(4.2)
где 
–
материалоемкость продукции.
Схема взаимосвязи факторов и затрат на материалы приведена на рис. 4.1.
Рис. 4.1 Структурно-логическая схема взаимосвязи факторов и затрат на материалы
Влияние объема производства и материалоемкости продукции на расход материалов следует рассчитать способом корректировки результативного показателя.
Общая сумма амортизации зависит от количества машин, оборудования и других видов основных фондов, их стоимости, структуры и норм амортизации.
,
(4.3)
где 
–
норма амортизационных отчислений.
Отклонение по амортизационным отчислениям следует рассчитать способом корректировки результативного показателя.
Группировка затрат по назначению (по статьям калькуляции) используется для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурных производствах, установления центров ответственности затрат и поиска резервов их сокращения.
В строительстве учет затрат ведется по основным статьям: прямые расходы (заработная плата основных рабочих, эксплуатация машин и механизмов, материалы) и накладные расходы.
Анализ динамики затрат предприятия по статьям калькуляции приведен в табл. 4.3.
Таблица 4.3