4.Классификация налогов

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:Налог на добавленную стоимость;Акцизы;Налог на доходы физических лиц;Налог на прибыль организаций;Налог на добычу полезных ископаемых;Водный налог;

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;Государственная пошлина.

региональные;Налог на имущество организаций;Транспортныйналог;Налог на игорный бизнес.

местные.Земельныйналог;Налог на имущество физических лиц.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

прямые;косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• таможенные пошлины и др.

По целевой направленности

- Общие (Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете)

- Целевые (имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов)

По объектам обложения

-налоги на доход, прибыль и поступления от капитала

-взносы на социальное страхование

-налоги на заработную плату и рабочую силу

-налоги на собственность

-налоги на товары и услуги

-другие налоги

По видам ставок

- прогрессивные (применяется принцип уравнительной справедливости, чем больше величина налоговой базы, тем выше ставка налога)

-регрессивные (чем больше величина налоговой базы тем меньше ставка налога)

-пропорциональные (ставка налога не зависит от величины налоговой базы)

45. Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и механизм их предоставления

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

• продажа имущества;

• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);

• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 НК РФ

Таблица. Имущественные налоговые вычеты

Виды расходов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет	Размер имущественного вычета
Покупка квартиры, комнаты, дома или долей в них, земельного участка	1 млн. руб (2003-2007 гг.) 2 млн. руб (с 2008 г.)
Оплата процентов по ипотеке (целевому ипотечному кредиту) или по целевому займу на приобретение жилья.см. подробнее имущественный вычет по ипотеке	в сумме фактически уплаченных процентов  (без учета тела кредита)
Продажа квартиры, комнаты, дома или долей в них	1 млн. руб при владении менее 3-х лет,  в сумме дохода от продажи - при владении более 3-х лет
Продажа иного имущества (кроме ценных бумаг)	250 тыс. руб при владении менее 3-х лет (суммарно по всем продажам за год),  при владении более 3-х лет - декларирование не требуется