51. Земельный налог: механизм исчисления и уплаты организациями и физическими лицами

Земельный налог относится к местным налогам. Он устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота; 2) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и др.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

30 Билет (30, 32)

30.Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

1) Уголовная ответственность – УК РФ налоговые преступления отнесены к группе экономических преступлений. В УК РФ содержатся 5 составов налоговых преступлений:

– уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

– неисполнение обязанностей налогового агента

– сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

2) административная – Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает три состава административных правонарушений в области налогов и сборов:

– нарушение сроков представления налоговой декларации

– грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

– непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

3) налоговая – Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие виды налоговых правонарушений:

а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

б) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

в) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

г) непредставление налоговой декларации;

д) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

е) неуплата или неполная уплата сумм налогов;

ж) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению доходов;